НЕНАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОПС НА СУММЫ ДИВИДЕНДОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ АО, НАХОДЯЩИМСЯ НА УСН

Вопрос:

Акционерное общество (АО), применяющее упрощенную систему налогообложения (УСН), выплачивает дивиденды своим акционерам. Должны ли с суммы дивидендов уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)?

Ответ:

Согласно п. 2 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК) применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога (ЕСН) и налога на добавленную стоимость. При этом указанные организации не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и должны производить ее в соответствии с установленным законодательством.
Документом, регулирующим вопросы ОПС, является Федеральный закон от 15.12.2001 «Об ОПС в РФ» №167-ФЗ (Закон). Согласно п. 2 статьи 10 Закона объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 статьи 236 НК).

Дивиденды выплачиваются физическим лицам по факту наличия у них акций данного АО и не являются выплаты или вознаграждениями, начисляемыми по трудовым или гражданско-правовым договорам. Следовательно, они не являются объектом налогообложения ЕСН, а значит, и страховых взносов на ОПС.

Таким образом, АО, применяющее УСН, не должно начислять страховые взносы на суммы выплачиваемых акционерам дивидендов.