|
И. Еланина НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ: ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2Разделы: Транспортный налогВ соответствии с п. 1 статьи 363.1 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики-организации по окончании налогового периода должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина от 13 апреля 2006 года №65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения": В соответствии с Порядком заполнения налоговая декларация представляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств и состоит из:
Налоговая декларация может быть представлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При представлении декларации на бумажном носителе она заполняется шариковой или перьевой ручкой синего или черного цвета. Декларация может быть заполнена на печатной машинке или распечатана на принтере и представлена налогоплательщиком лично или через представителя, а также может быть отправлена по почте почтовым отправлением с описью вложения. При отправке декларации по почте днем ее представления считается день отправки почтового отправления. Если при заполнении декларации допущена ошибка, исправление вносится следующим образом: неверная цифра перечеркивается, сверху или рядом проставляется правильная цифра. Исправление должно быть заверено подписями должностных лиц организации с указанием даты исправления, а также печатью (штампом) организации. Использование других методов для внесения исправлений не допускается. Порядок представления декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС России от 2 апреля 2002 года №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи". Днем представления декларации в электронном виде считается дата ее отправки. По каждому коду строки декларации и в каждой графе должен быть указан только один показатель, в случае отсутствия каких-либо предусмотренных показателей проставляется прочерк. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. На каждой странице, включаемой в декларацию, налогоплательщик должен проставить порядковый номер страницы, а также указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения транспортных средств.
В разделе 2 декларации налогоплательщик рассчитывает сумму налога по каждому транспортному средству, зарегистрированному на налогоплательщика. По строке 010 следует указать код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления, ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31 июля 1995 года №413 по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если у налогоплательщика есть транспортные средства на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется декларация, то раздел 2 заполняется отдельно по каждому муниципальному образованию. Раздел 2 декларации содержит таблицу, состоящую из 14 граф и некоторого количества строк. Количество заполненных строк будет соответствовать количеству транспортных средств, зарегистрированных на территории соответствующего муниципального образования. В графе 1 указывается порядковый номер записи, в графе 2 – код вида транспортного средства. Для заполнения граф 3 и 4 необходим документ о государственной регистрации транспортного средства. Идентификационный номер транспортного средства, указанный в документе о госрегистрации, вписывается в графу 3, а марка транспортного средства - в графу 4. В графе 5 следует указать регистрационный знак транспортного средства, регистрационный номер судна, если это водное транспортное средство, либо регистрационный знак судна, если это воздушное транспортное средство. Налоговая база указывается в графе 6 таблицы. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, как валовая вместимость в регистровых тоннах и как единица транспортного средства. Если налоговая база определяется как единица транспортного средства, то в графе 6 проставляется "1". Код единицы измерения налоговой базы, указываемый в графе 7, следует взять из приложения №2 Порядка заполнения декларации. Графа 8 заполняется только теми налогоплательщиками, транспортные средства которых зарегистрированы в регионе, где установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования транспортных средств. Количество полных лет использования транспортного средства определяется по состоянию на 1 января текущего года, начиная с года, следующего за годом его выпуска. То есть, если транспортное средство, принадлежащее организации, выпущено в 2001 году, в декларации за 2008 год в графе 8 следует указать "7 лет". В графе 9 следует поставить коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 статьи 362 НК. Для этого количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, нужно разделить на 12, то есть на число календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент определяется с точностью до сотых долей. Например, транспортное средство снято с регистрации 10 октября 2008 года, таким образом, оно было зарегистрировано за налогоплательщиком в течение 10 полных месяцев (месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц). Коэффициент будет равен 0,83 (10/12). В графе 10 необходимо указать ставку налога для соответствующего транспортного средства, установленную законом субъекта РФ. В графе 11 указывается сумма налога, которая определяется как произведение налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента, то есть для исчисления суммы налога необходимо перемножить соответственно показатели граф 6, 10 и 9. Субъектам РФ дано право устанавливать льготы по транспортному налогу. Код предоставленной льготы указывается в графе 12 таблицы, и выбирается это значение из приложения №3 к Порядку заполнения декларации. Сумму налоговой льготы необходимо будет указать в графе 13. Если законом субъекта РФ установлена льгота в виде полного освобождения от налогообложения, то сумма льготы будет определяться так же, как и сумма налога, то есть необходимо перемножить показатели граф 6, 10 и 9. Если установлена льгота, уменьшающая сумму налога в процентах, сумма льготы будет определяться как произведение показателя, отраженного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на 100. Если льгота по налогу установлена в виде снижения налоговой ставки, сумма налога рассчитывается как разность между суммой налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммой налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке. В графе 14 указывается исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет. Для ее определения нужно из показателя, отраженного в графе 11 "Исчисленная сумма налога", вычесть значение показателя, отраженного в графе 13 "Сумма налоговой льготы (руб.)". В случае установления налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в графе 14 следует поставить прочерк, поскольку сумма налога, подлежащая уплате, будет равна нулю. Смотрите также: "Налоговая декларация по транспортному налогу: раздел 1. Расчет по авансовым платежам". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
