ВОЗМОЖНОСТЬ УЧЕТА РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УСН, КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ ФАКТИЧЕСКИ ДОХОДОВ НЕ ПОЛУЧАЕТ

Вопрос:

Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы». Пока организация доходов не получает, однако осуществляет расходы. Может ли она учесть при исчислении единого налога сумму этих расходов?

Ответ:

Согласно п. 2 статьи 346.17 Налогового кодекса (НК) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать перечню расходов, установленному в п. 1 статьи 346.16 НК. Перечень является закрытым.

Кроме того, согласно п. 2 статьи 346.16 НК расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК. То есть расходы должны быть экономически оправданными и документально оформленными, а также направлены на получение налогоплательщиком дохода.

Если расходы, осуществленные организацией, соответствуют всем этим требованиям, то налогоплательщик может учесть указанные расходы при исчислении единого налога.

Согласно п. 7 статьи 346.18 НК превышение расходов над доходами признается убытком для целей УСН. Налогоплательщик УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток при этом не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.