Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), оплатила налог на добавленную стоимость (НДС) за приобретенные товары, выделенный в выставленном ей счете-фактуре. Обязана ли организация уплачивать НДС в бюджет? Можно ли получить налоговый вычет по НДС?
Ответ:
Согласно п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса (НК) организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.
Данные налогоплательщики обязаны уплатить выделенный ими в счете-фактуре НДС. Обоснованием этому служит пп. 5 п. 1 статьи 173 НК, согласно которому лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, должны исчислить и уплатить налог в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
В остальных случаях налогоплательщик НДС уплачивать налог не должен.
Налоговый вычет по НДС предоставляется только налогоплательщикам данного налога – это следует из п. 1 статьи 171 НК. Следовательно, организация, применяющая УСН, получить налоговый вычет не может, поскольку плательщиком НДС не является.
При этом на основании пп. 3 п. 2 статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденные от уплаты указанного налога, учитываются в стоимости таких товаров.
Если налогоплательщик УСН в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы, уменьшенные на величину расходов», то согласно пп. 8 п. 1 статьи 346.16 НК он может включить суммы НДС по оплаченным товарам, им приобретенным, в расходы при исчислении единого налога.
