Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), приобретает квартиры для целей их дальнейшей реализации. При этом до реализации организация осуществляет ремонт квартир и осуществляет расходы на проведение экспертиз и подготовку документов. На какие расходы организация может уменьшить единый налог, если в качестве объекта применяются «доходы минус расходы»?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
Во-первых, согласно пп. 5 указанного перечня организации – налогоплательщики УСН могут учесть в расходах материальные затраты, которые согласно п. 2 статьи 346.16 НК принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК.
Затраты на ремонт квартир, предназначенных для дальнейшей реализации, могут быть учтены в качестве материальных расходов как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых структурными подразделениями налогоплательщика – пп. 6 п. 1 статьи 254 НК.
Во-вторых, затраты на проведение экспертиз и подготовку соответствующих документов учитываются организацией, осуществляющей деятельность по реализации жилья, как расходы на подтверждение соответствия объектов требованиям технических регламентов, положения стандартов или условиям договоров, предусмотренные пп. 26 п. 1 статьи 346.16 НК.
И наконец, собственно расходы, связанные с приобретением квартир, предназначенных для дальнейшей реализации, могут быть также учтены налогоплательщиком УСН при исчислении налоговой базы по единому налогу в следующем порядке. Согласно пп. 23 п. 1 статьи 346.16 НК в расходах при УСН учитываются затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
