|
И. Еланина УСН: СЛЕДУЕТ ЛИ ВЕСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ?Разделы: УСНСогласно статье 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" в статью 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса (НК). Учет основных средств при УСН Согласно статье 346.16 НК при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на:
С 1 января 2007 года также учитываются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств Для основных средств, приобретенных в период применения УСН начисление амортизации не предусмотрено: их стоимость включается в расходы сразу в полном объеме. При этом моментом признания расходов, помимо фактической оплаты, является дата их ввода в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 статьи 346.16 НК). Выплата дивидендов Если организация, применяющая УСН, собирается выплачивать дивиденды, то бухгалтерский учет должен вестись: ведь источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения, а прибыль общества после налогообложения определяется по данным бухгалтерской отчетности. При начислении и выплате организацией, применяющей УСН, доходов в виде дивидендов другим организациям (применяющим обычный режим налогообложения) такая организация обязана в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог по ставке:
Что же касается обществ с ограниченной ответственностью, то законодательством Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Закон 14-ФЗ)) не предусмотрено ведение бухгалтерского учета для обществ с ограниченной ответственностью, применяющих УСН. В то же время в соответствии со статьей 28 Закона 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина от 31 октября 2000 года №94н. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять прибыль после налогообложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Учет доходов и расходов С 2006 года статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики не ведут учет показателей, не облагаемых единым налогом, они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Учет доходов и расходов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина от 30 декабря 2005 года №167н "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Приказ 167н). Форма книги и Порядок отражения в ней хозяйственных операций приведены в приложениях к Приказу 167н: Представление налоговых деклараций Налогоплательщики по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы налоговые декларации. Согласно статье 346.23 НК сроки подачи деклараций по итогам отчетного периода одинаковы для организаций и для предпринимателей, а срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей продлен на месяц по сравнению с организациями, что не совсем понятно, так как порядок определения доходов и расходов и исчисления налога одинаков как для организаций, так и для предпринимателей. Налогоплательщики-организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства. Согласно пункту 3 статьи 346.23 НК форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Форма и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина России от 17 января 2006 года №7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения": Данная форма налоговой декларации действует, начиная с отчетности за первый отчетный период 2006 года. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
