|
Е. Кальчевская КАКОЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИМЕНИТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?Разделы: Налог на доходы физических лиц, НедвижимостьВ соответствии с п. 1 статьи 220 Налогового кодекса (НК) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов.
Согласно пп. 1 п. 1 статьи 220 НК при продаже имущества налогоплательщик имеет право на имущественный вычет по НДФЛ в следующих сумме:
Кроме того, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Однако отметим, что в данной ситуации не целесообразно заменять имущественный налоговый вычет в отношении земельного участка вычетом в виде фактически произведенных расходов: ведь как говорилось выше, поскольку земельный участок находился в собственности продавца более 3 лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже участка. Это означает, что полученный продавцом доход от продажи для целей исчисления НДФЛ в данном случае будет равен нулю и, значит, налог платить не придется. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, в котором продажа имущества состоялась (п. 2 статьи 220 НК). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие период нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика. В отношении жилого дома, который находился в собственности продавца менее 3 лет, имущественный налоговый вычет, как уже говорилось выше, может быть предоставлен только в сумме, не превышающей 1 млн. рублей. Значит, если вырученная от продажи сумма равна или менее 1 млн. рублей, то налогоплательщику также не придется платить НДФЛ - вычет будет предоставлен в полной сумме, полученной от продажи. Если же вырученная от продажи дома сумма будет превышать 1 млн. руб., то с разницы НДФЛ придется заплатить. При этом налоговый процент будет составлять 13%, если продавец является налоговым резидентом РФ, т.е. фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Внимание! В итоге может получиться, что налогоплательщику в отношении дома будет гораздо выгоднее использовать не имущественный вычет, а указанный выше вычет в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода. Заметим, перечень таких расходов в НК не установлен, однако чаще всего в него входят следующие расходы:
Документы, подтверждающие расходы (копии договоров, квитанции и т.п.), необходимо представить вместе с декларацией в налоговый орган. Обратите внимание, что согласно пп. 1 п. 1 статьи 220 НК рассмотренные правила не применяются в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Следует обратить внимание еще вот на что: если продавец не является налоговым резидентом РФ, то ему придется заплатить НДФЛ с полученного дохода по ставке 30% без применения вычетов, предусмотренных статьей 220 НК (п. 4 статьи 210, п. 3 статьи 224 НК).
Физическое лицо (резидент РФ) реализовало в 2007 году:
Суммы, полученные от реализации, составили:
Сумма фактических расходов, понесенных налогоплательщиком и связанных с операцией по реализации жилого дома, включая затраты на ремонт, составила 1300000 руб. Поскольку земельный участок находился в собственности налогоплательщика более 3-х лет, имущественный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику в сумме продажи, то есть 800000 руб. В итоге, доход, с которого следует уплатить налог, составит: 800000 – 800000 = 0 руб. Отсюда НДФЛ: 0 руб. × 13% = 0 руб. Теперь что касается жилого дома: определим, что выгоднее налогоплательщику – реализовать право на имущественный вычет, установленный абз. 1 пп. 1 п. 1 статьи 220 НК либо реализовать право на вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, установленный абз. 2 пп. 1 п. 1 статьи 220 НК. Поскольку жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, значит, имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть им получен в сумме, не превышающей 1 млн. руб. Таким образом, доход, с которого будет исчислен НДФЛ, составит: 4 500 000 – 1 000 000 = 3 500 000 руб. Сумма налога: 3 500 000 × 13% = 455 000 руб. Сумма фактически понесенных расходов, связанных с реализацией дома, составила 1300000 руб. Таким образом, если использовать вычет в сумме расходов, то величина дохода, с которого следует уплатить НДФЛ, составит: 4 500 000 – 1 300 000 = 3 200 000 руб. Отсюда размер НДФЛ, который придется уплатить: 3 200 000 × 13% = 416 000 руб. Сравним два возможных способа применения вычетов при реализации дома: 455 тыс.руб. > 416 тыс.руб. Таким образом, налогоплательщику выгоднее применить вычет в сумме фактически понесенных расходов, связанных с реализацией жилого дома, нежели имущественный вычет в сумме, не превышающей 1 млн. руб.; сумма уплаченного налога в данном случае будет меньше на: 455 000 – 416 000 = 39 000 руб. Только не забудьте, что ваши расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
