ОТРАЖЕНИЕ В РАСШИФРОВКЕ S12101/1.2 КОМИССИИ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЗА ОТКРЫТИЕ И ВЕДЕНИЕ ССУДНЫХ СЧЕТОВ КЛИЕНТОВ В ЧАСТИ СУММ, УЧТЕННЫХ НА СИМВОЛЕ 16203 ФОРМЫ 0409102

Требования к контрагентам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг по ведению и обслуживанию их ссудных счетов рекомендуем включать в расшифровку S12101/1.2 отчетности по формам 0409110 ''Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций'', в том числе в части сумм, учтенных на иных символах формы 0409102 , отличных от предусмотренного данной расшифровкой.

Об этом Письмо Банка России от 07.05.2008 N 15-3-3-2/2245.

Основываясь на принципе приоритета экономического содержания над юридической формой, комиссионные доходы/расходы, связанные с размещением/привлечением денежных средств, включая вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, а также штрафы (повышенные проценты), полученные/уплаченные банком по этим операциям, приравниваются к процентным доходам/расходам.

Так, в соответствии с параграфами 9 и AG5 - AG8 МСФО 39 ''Финансовые инструменты: признание и оценка'' при определении эффективной ставки процента в денежные потоки включаются все вознаграждения и прочие выплаченные или полученные сторонами суммы, затраты по сделке, все премии или скидки, то есть все затраты заемщика, связанные с получением и обслуживанием кредита.

Учитывая изложенное, комиссии и вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, штрафы по операциям кредитования следует отражать по ст. 1 ''Процентные доходы'' отчетности по форме 0409807 ''Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)'' . В связи с этим требования к контрагентам по получению денежных средств в оплату комиссий за оказание услуг по ведению и обслуживанию их ссудных счетов рекомендуем включать в расшифровку S12101/1.2 отчетности по формам 0409110 ''Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций'', в том числе в части сумм, учтенных на иных символах формы 0409102 , отличных от предусмотренного данной расшифровкой.

Разница между ценой выбытия (реализации) векселя и ценой его приобретения, увеличенной на сумму процентных (дисконтных) доходов, начисленных в период до выбытия (реализации) векселя по экономическому содержанию, не относится к процентным доходам. В связи с этим в форме 807 указанную разницу рекомендуем отражать по строке 7 ''Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи''.