ОТРАЖЕНИЕ В ФОРМЕ 0409155 ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ ВАЛЮТЫ, В КОТОРОЙ НОМИНИРОВАНЫ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Заполнение отчетности по форме 0409155 осуществляется на основе данных аналитического учета. При этом требования и обязательства, а также нереализованные курсовые разницы по ним подлежат отражению по строке, соответствующей активу, являющемуся базисным для данной сделки, то есть в приведенном в обращении примере - по строке 1.3 ''Ценные бумаги''.

Об этом Письмо Банка России от 02.12.2008 N 15-3-3-2/6638.

Требования и обязательства по срочным сделкам, базисным активом которых являются ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте и имеющие рыночные котировки, в соответствии с пп. 10.5 и 10.12 п. 10 гл. ''Г'' ''Срочные сделки'' Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'', подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю.

Элементы расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам кредитная организация определяет в соответствии с п. 5.1 гл. 5 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери''.

В приведенном в обращении банка примере при заключении срочной сделки на покупку ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, с валютой расчетов в иной иностранной валюте, по нашему мнению, элементом расчетной базы резерва на возможные потери является положительная разница между номинальной контрактной стоимостью ценной бумаги и ее текущей рыночной стоимостью с учетом результатов переоценок иностранной валюты, в которой номинированы ценные бумаги.

Заполнение отчетности по форме 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' (далее - форма 155) осуществляется на основе данных аналитического учета. При этом требования и обязательства, а также нереализованные курсовые разницы по ним подлежат отражению по строке, соответствующей активу, являющемуся базисным для данной сделки, то есть в приведенном в обращении примере - по строке 1.3 ''Ценные бумаги''.