ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ ПО СДЕЛКАМ, ВЫРАЖЕННЫМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

При заполнении уведомления о контролируемых сделках цена самой сделки и сумма доходов или расходов по контролируемой сделке рассчитываются исходя из курса на дату признания дохода и формирования дебиторской задолженности по сделке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. При этом отражение прочих доходов и прочих расходов, не формирующих сумму доходов или расходов по конкретной контролируемой сделке, в уведомлении о контролируемых сделках не предусмотрено.

Об этом Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ОА-4-13/7886.

В соответствии с п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Согласно п. 4.19 Порядка заполнения уведомления о контролируемых сделках (далее - Порядок) в п. 300 разд. 1А уведомления о контролируемых сделках (КНД 1110025) отражается сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок), определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за календарный год в рублях. В п. 310 отражается стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав), приобретаемых налогоплательщиком в контролируемой сделке (группе однородных сделок) за календарный год, в рублях.

При этом правилами бухгалтерского учета, а именно п. 13 ПБУ 3/2006 (утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н), предусмотрено, что курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации в составе прочих доходов и расходов (кроме случаев, предусмотренных п. п. 14 и 19 ПБУ 3/2006 или иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету). Пунктом 22 ПБУ 3/2006 установлено отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе от финансовых результатов операций с иностранной валютой.

На основании п. 7 ПБУ 9/99 ''Доходы организации'' (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н) положительная курсовая разница признается прочим доходом организации. Отрицательная курсовая разница, согласно п. 11 ПБУ 10/99 ''Расходы организации'' (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н), признается прочим расходом.