ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВРазделы: НДФЛ. Социальные налоговые вычетыВ соответствии со ст. 219, гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. Предоставление социальных налоговых вычетов производится только налоговыми органами на основании декларации, письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты. Налоговые декларации с заявлениями о предоставлении налоговых вычетов и возврате налога могут быть представлены налогоплательщиками в течение трех лет после окончания налогового периода (года), в котором были произведены соответствующие расходы, информирует УФНС РФ по ЯО.
Вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей. Если налогоплательщик оплатил свое обучение либо обучение своих детей (подопечных) за счет заемных средств, подлежащих возврату заимодавцу (кредитору), то он также имеет право на получение вычета на обучение в установленном п/п 2 п. 1 ст. 219 НК РФ порядке. Не предоставляется вычет по расходам на оплату обучения, предоставляемого организациями, не имеющими лицензий, в форме разовых лекций, стажировок, семинаров, других видов обучения, не сопровождающихся выдачей документов об образовании и (или) квалификации. Социальный налоговый вычет на лечение (п/п 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) К указанному вычету относятся суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по своему лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности; суммы в размере стоимости лекарственных средств, назначенных налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (в соответствии с перечнем лекарств, утвержденным Правительством РФ). В составе социального вычета на лечение учитываются также суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договору добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Предельный размер суммы произведенных расходов на лечение, принимаемой в качестве социального вычета, составляет 50 тыс. рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Постановлением Правительства Российской Федерации. Для подтверждения расходов на оплату лечения, приобретение медикаментов и уплату страховых взносов по договорам добровольного личного медицинского страхования в налоговый орган необходимо представить следующие документы:
Налогоплательщики, оплатившие медицинские услуги за счет сумм, выданных им (перечисленных на их счета в банках) на эти цели организациями-работодателями, права на вычет не имеют. Не может быть предоставлен вычет по расходам на оплату медицинских услуг, оказанных учреждениями, не относящимися к медицинским учреждениям РФ, то есть организациями, не поименованными в номенклатуре учреждений здравоохранения, утвержденной приказом Минздрава РФ от 03.06.2003 N 229 "О единой номенклатуре государственных и муниципальных учреждений здравоохранения". Социальный налоговый вычет по пенсионным взносам (п/п 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) С 2007 г. налогоплательщики могут воспользоваться правом на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 50 тысяч рублей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию, произведенные в период с 1 января 2007 года. Такими документами, в частности, являются копии договора негосударственного пенсионного обеспечения и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. При использовании права на получение вышеназванных социальных налоговых вычетов за 2007 год следует учитывать изменения, внесенные в ст. 219 НК РФ. Согласно внесенным изменениям с 1 января 2007 г. в отношении социальных налоговых вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование для налогоплательщиков установлен общий предельный размер социальных налоговых вычетов, в совокупности не превышающий 100 тысяч рублей за налоговый период. Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
