ПРИМЕНЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Об этом Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-08-05.

Согласно п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в п. 1 вышеуказанной статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

В связи с тем что российская организация выплачивает дивиденды через иностранный банк-депозитарий, который, в свою очередь, распределяет полученные дивиденды между владельцами ГДР пропорционально количеству принадлежащих им ценных бумаг, то российской организации - налоговому агенту необходимо запрашивать информацию о фактических владельцах ГДР у иностранного банка-депозитария. Такими документами являются подтверждения постоянного местопребывания владельцев ГДР, заверенные компетентными органами иностранных государств, а также письма от иностранного банка-депозитария (держателя ГДР) с указанием владельцев ГДР, представивших подтверждения постоянного местонахождения иностранных организаций, количества принадлежащих ГДР и количества акций, на которые ГДР удостоверяют право собственности.