Родители, приобретающие квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеют право на увеличение размера причитающегося имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность несовершеннолетних детей.
Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2012 N 20-14/036950@.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимально установленного размера имущественного налогового вычета, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации указанного имущества.
Для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры или доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или доли (долей) в ней или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Право на указанный налоговый вычет при условии соблюдения всех положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ возникает у налогоплательщика вне зависимости от периода, когда были произведены расходы по приобретению квартиры.
Предельный размер указанного налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик, не может превышать 2 млн руб., если право на указанный имущественный налоговый вычет возникло после 1 января 2008 г. (без учета сумм, которые направлены на погашение процентов).
Положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при приобретении недвижимого имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их долей (долями) собственности.
Вместе с тем согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П (далее - Постановление от 13.03.2008 N 5-П) родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Согласно Постановлению от 13.03.2008 N 5-П положения Налогового кодекса РФ, касающиеся распределения размера имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность, признаны не противоречащими Конституции РФ, так как они по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагают право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, получить имущественный налоговый вычет.
Согласно Определению Верховного Суда РФ от 05.05.2010 N 80-Ф10-214 суд признал неправомерным отказ инспекции в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в пределах его общего размера отцу в отношении доли в квартире, оформленной на его несовершеннолетнего сына. При этом в рассмотренном судом случае квартира приобреталась в общую долевую собственность двумя родителями и их несовершеннолетним сыном.
