Перечень объектов, по которым предоставляется имущественный налоговый вычет, является закрытым. Поэтому доход, полученный налогоплательщиком, может быть уменьшен только на суммы, которые направлены на новое строительство либо приобретение таких объектов недвижимости, как жилой дом, квартира, комната, или доли (долей) в указанном имуществе. Предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на строительство или приобретение хозяйственных построек в НК РФ не предусмотрено.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.07.2009 N 20-14/4/079021@.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Так, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Если в договоре купли-продажи жилого дома указана общая стоимость, в которую входит цена дома и хозяйственных построек, налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет в общей стоимости данного недвижимого имущества.
Стоимость дома может быть выделена из общей стоимости имущества путем оформления сторонами договора купли-продажи соответствующего соглашения, оформленного в простой письменной форме.
При представлении в налоговый орган указанного соглашения налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, направленной на приобретение жилого дома.
Если налогоплательщик (физическое лицо) представил в инспекцию документы (соглашение о стоимости земельного участка и жилого дома с хозяйственными постройками от 2008 г. и налоговую декларацию от 2009 г.), то при определении налоговой базы по НДФЛ за 2008 г. он вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением жилого дома.
