ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНОСТРАННЫМИ ГРАЖДАНАМИ В СВЯЗИ С ВЫПОЛНЕНИЕМ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ ПО СТАВКЕ 30%

Если иностранные граждане находились в Российской Федерации менее 183 дней, то следовательно, не являлись налоговыми резидентами Российской Федерации. В этой связи полученные доходы указанных лиц от выполнения трудовых обязанностей на территории Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов. Данный порядок налогообложения доходов, полученных в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, применяется и к гражданам Российской Федерации, находящимся на территории Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде.

Об этом Письмо ФНС РФ от 25.06.2009 N 3-5-04/881@.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период. При этом налоговым периодом признается календарный год ( ст. 216 Кодекса).

В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов.

Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

В случае если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента Российской Федерации и его налоговый статус более не изменится (либо по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации), то по его доходам от источников в Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц, ранее рассчитанная по ставке 30 процентов, подлежит перерасчету по ставке 13 процентов.

Перерасчет сумм налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика производится после наступления даты, с которой налоговый статус данного лица за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.