При определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться именно расходы на обучение ребенка в сумме, определяемой путем пересчета 3750 швейцарских франков в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического осуществления расхода (т.е. на дату перевода денежных средств в оплату за обучение ребенка). При этом иные расходы налогоплательщика (плата за проживание, питание, различные мероприятия, школьное оснащение) при определении размера вычета не учитываются.
Об этом Письмо ФНС РФ от 23.06.2006 N 04-2-02/456@.
Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ установлены новые размер и порядок предоставления социальных налоговых вычетов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) социальный налоговый вычет на обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, предоставляется налогоплательщику по окончании того налогового периода, в котором им были произведены вышеуказанные расходы, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение.
Такими документами, в частности, могут являться: договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении; справка учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика обучался в соответствующем налоговом периоде на дневной (очной) форме обучения; свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.
В данном случае налогоплательщиком представлены следующие документы: справка, выданная директором Международной двуязычной школы, в которой подтверждается зачисление сына налогоплательщика на очную форму обучения в частную школу, а также сообщается о статусе этой школы; копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика; счет (фактура) за обучение и пребывание ребенка в школе за 1 триместр; заявление налогоплательщика в банк на перевод денежных средств в оплату за обучение ребенка по банковским реквизитам, указанным в счете, с отметкой банка о принятии перевода.
Таким образом, представленные документы подтверждают право налогоплательщика на получение социального налогового вычета на обучение своего ребенка при определении налоговой базы по доходам, полученным налогоплательщиком в 2005 г. и облагаемым налогом на доходы по налоговой ставке 13 процентов.
