Расходы в виде процентов за пользование заемными средствами могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе в случае использования заемных средств на приобретение акций.
Об этом Письмо Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-03-06/1/748.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании пп. 2 п. 1 ст. 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.
При этом, в случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, нулевая налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Таким образом, налоговая ставка 0 процентов применяется к налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, если выполняются указанные выше условия ст. 284 Кодекса.
А знаете ли Вы, что ...
... при выборе юрисдикции организациям, желающим открыть офшорную компанию, необходимо учитывать особенности местного законодательства, а также иные факторы, а именно:
1) репутация офшорной зоны;
2) размер расходов на регистрацию и сопровождение юридического лица в офшорной зоне;
3) политическая стабильность государства, в котором расположена офшорная зона;
4) конфиденциальность информации при регистрации офшорной компании;
5) возможность переноса бизнеса из одной юрисдикции в другую;
6) валютный контроль;
7) сроки прохождения банковских платежей через оффшорный счет;
8) подготовка отчетности для компетентных органов и т.д.
