Организация, применяя УСН с объектом налогообложения ''доходы'', не учитывает понесенный имущественный вред при исчислении налога.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.02.2011 N 16-15/018191.
В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
В ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ перечислены органы государственной власти, которые уполномочены в зависимости от рода преступления, поименованного в соответствующих статьях Уголовного кодекса РФ, производить предварительное следствие. В частности, по хищениям имущества ( ст. 158 Уголовного кодекса РФ) предварительное следствие производится следователями органов внутренних дел РФ. При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ в случае, если не будет установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, о чем следователь выносит соответствующее постановление, копию которого направляет прокурору.
На основании пп. 13 п. 2 ст. 42 Уголовно-процессуального кодекса РФ потерпевший вправе получить копию указанного постановления, которым и подтверждается факт отсутствия виновных лиц.
При документальном подтверждении факта отсутствия виновных в хищении имущества лиц уполномоченным органом государственной власти для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму внереализационных расходов в виде убытков от хищений.
Вместе с тем применение организациями упрощенной системы предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и НДС.
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен перечень расходов, принимаемых при определении налогооблагаемой базы к уменьшению полученных налогоплательщиком доходов. Следует иметь в виду, что данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Вместе с тем предусмотренные расходы учитываются при определении налоговой базы только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения ''доходы'', в налоговом учете в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитывают:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Глава 26.2 НК РФ не предусматривает уменьшение доходов налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения ''доходы'', на сумму произведенных им расходов, вследствие чего имеет более низкую налоговую ставку.
