|
А. Локтионова ЕНВД: ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ПОКАЗАТЕЛЯ, РАСЧЕТА И УПЛАТЫ (ЧАСТЬ 1)Разделы: ЕНВДСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) согласно статье 346.26 Налогового кодекса (НК) вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно абз. 21 статьи 346.27 НК с 1 января 2008 г. торговые автоматы исключены из объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов. Таким образом, с 1 января 2008 г. при установке и эксплуатации торговых автоматов, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД по розничной торговле (а не по услугам общепита), определяя базовую доходность в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата). Поскольку торговые автоматы относятся к объектам нестационарной торговой сети, то передача торговых автоматов в аренду как вид предпринимательской деятельности подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пп. 13 п. 2 статьи 346.26 НК. На основании пп. 13 п. 2 статьи 346.26 НК может быть переведена на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест для установки торговых автоматов.
В соответствии с абз. 9 статьи 346.27 НК услуги по техническому обслуживанию и ремонту комбайнов и тракторов не могут быть отнесены к предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359, комбайны и тракторы (код 14 2918010) к автотранспортным средствам (код 15 3410000) не относятся, и поэтому налогообложение предпринимательской деятельности по их ремонту должно осуществляться в рамках иного режима налогообложения.
В соответствии с пп. 1 п. 2 статьи 346.26 НК к бытовым услугам относятся услуги по ремонту и замене оконных рам (код ОКУН 016108 "Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок"), монтажу пластиковых (металлопластиковых, ПВХ) окон и дверей, установке деревянных оконных рам и дверных коробок, ремонту и замене дверей и дверных коробок, установке стальных (железных) дверей по заказам физических лиц. Поэтому предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон может быть переведена на уплату ЕНВД. Но только если стоимость данных работ не включается в стоимость произведенных дверей, а выделяется в договорах на производство и установку дверей отдельно и на основании заключенного договора бытового подряда на осуществление бытовых услуг между заказчиком - физическим лицом (населением) и индивидуальным предпринимателем независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет) с индивидуальным предпринимателем, подпадает под налогообложение ЕНВД. Налогообложение этих же работ по заказам юридических лиц не подлежит налогообложению ЕНВД. В соответствии с пп. 1 п. 2 статьи 346.26 НК к бытовым услугам не относится изготовление оконных и дверных рам, а также отделка откосов сэндвич-панелями. В связи с этим предпринимательская деятельность по производству дверных и оконных рам и проемов, отделка откосов сэндвич-панелями должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения либо в порядке УСН. Реализация деревянных оконных рам и дверных коробок собственного производства, в том числе с их установкой (если услуги по установке не выделены отдельно), к бытовым услугам не относится и поэтому на налоговый режим в виде ЕНВД переводиться не должна. Услуги по монтажу пластиковых окон в строящихся или только построенных зданиях и строениях не указаны в разделе "Бытовые услуги" ОКУН и, следовательно, не подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно пп. 14 п. 2 статьи 346.26 НК в случае передачи во временное владение и (или) в пользование земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, для организации торговых мест, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, необходимо иметь в виду, что согласно статье 41 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления, которые в соответствии с указанным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц. Деятельность представительных органов муниципальных образований и местных администраций как юридических лиц регулируется также Федеральным законом от 12.01.1996 №7-ФЗ "О некоммерческих организациях". Таким образом, если от имени администрации муниципального образования предпринимательскую деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, осуществляет муниципальное учреждение, образованное для осуществления управленческих функций от имени муниципального образования и зарегистрированное в установленном порядке в качестве юридического лица, данная предпринимательская деятельность подлежит переводу на уплату ЕНВД в общеустановленном порядке. В соответствии с пп. 14 п. 2 статьи 346.26 НК деятельность органов местного самоуправления, связанная с передачей во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации розничных рынков в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты соответствующих муниципальных районов, городских округов и т.д. (статья 62 Бюджетного кодекса). Смотрите также: "ЕНВД: особенности определения физического показателя, расчета и уплаты (часть 2)". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
