Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», занимается аудиторской деятельностью. Организация заключает договоры страхования гражданской ответственности аудитора при осуществлении ими своей профессиональной деятельности. Может ли организация учесть в расходах при исчислении налоговой базы по единому налогу затраты на осуществление указанного вида страхования?
Ответ:
Под аудиторской деятельностью согласно п. 1 статьи 1 Федерального закона от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (Закон №119-ФЗ) понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
Отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, регулируются Законом РФ от 27.11.1992 №4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (Закон №4015-1). В соответствии с пп. 2 п. 2 статьи 4 данного Закона № 4015-1) объектом имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред – иными словами, страхование гражданской ответственности.
В соответствии со статьей 13 упоминавшегося выше Закона №119-ФЗ при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.
Теперь обратимся к порядку учета расходов для целей УСН. Если налогоплательщик, применяющий УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то он может уменьшить налоговую базу на расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Что касается расходов на страхование, то налогоплательщики УСН согласно указанному перечню могут учесть при расчете единого налога только осуществленные ими расходы на обязательное страхование работников имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ (пп. 7 п. 1 статьи 346.16 НК). Расходы на страхование гражданской ответственности не предусмотрены.
Таким образом, расходы по договорам страхования гражданской ответственности аудитора при осуществлении ими своей профессиональной деятельности не могут быть учтены вашей организацией для целей исчисления единого налога в связи с применением УСН.
