Развитие рынка финансовых услуг приводит к появлению и развитию его сервисных отраслей, а именно института финансового консалтинга, который в свою очередь, должен стимулировать рынок финансовых услуг и финансовый рынок к качественному функционированию и удовлетворению реального спроса на финансовые услуги.
Финансовый консалтинг наравне с налоговым и правовым консалтингом входит в состав услуг управленческого консалтинга и выполняет функцию социально-значимого элемента рынка финансовых услуг, характерной особенностью которого на постоянной основе должно стать соблюдение принципов социальной ответственности перед его субъектами.
Диагностика финансового состояния предприятия как составляющая услуги финансового консалтинга – один из важнейших инструментов, который используется для выявления финансовых рисков, проблемных зон в деятельности компании. Специалисты в области финансового консалтинга могут предложить решения, обеспечивающие повышение эффективности процессов управления экономикой предприятия, а также помочь выработать решения по проблемам, возникающим в этой сфере. На основе данных, полученных в процессе проведения диагностики финансово-экономического состояния предприятия, можно аналитически выявить действительное положение организаций на рынке, установить характер и причины выявленных отклонений от заданной нормы функционирования, выделить решающие участки финансово-экономической работы .
Диагностика финансового состояния – это процесс распознавания признаков неплатежеспособности посредством анализа основных подсистем деятельности предприятия, а также выявления отклонений от норм показателей и полученных результатов проведенного диагноза.
Финансовая диагностика рассматривается как особая функция и специфическая стадия управления предприятием с целью его оздоровления. Диагностика финансово-экономического состояния организации тесно связана с финансово-экономическим анализом.
Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности организации являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, а предметом диагностики является предсказание (на основе проведенного анализа) и установление характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
Большинство авторов под диагностикой финансового состояния понимают комплекс исследований количественных характеристик финансовых процессов, связанных с образованием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия.
Основная цель проведения финансовой диагностики – получение наиболее информативных показателей, которые дают точную и объективную иллюстрацию финансового состояния, что позволяет выявить и оценить тенденцию роста экономической устойчивости предприятия. Основные задачи диагностики заключаются в определении мер, направленных на объединение работы всех элементов систем организации, способов их реализации.
В современных условиях важным вопросом является выбор эффективного аналитического инструментария для получения наиболее полной и достоверной информации о финансово-экономической деятельности предприятия.
Методы финансового диагностирования - это система базовых категорий, научного инструментария и принципов исследования финансового состояния предприятия. Для проведения финансовой диагностики используются следующие инструменты:
непосредственное использование данных финансовой отчетности;
горизонтальный и вертикальный виды анализа финансовой отчетности;
использование финансовых показателей (абсолютных и относительных);
трендовый анализ.
При выборе аналитических показателей необходимо соблюдать ряд требований:
показатели должны иметь одинаковую направленность;
коэффициенты должны рассчитываться по данным финансовой отчетности;
возможность проведения рейтинговой оценки субъекта хозяйствования.
Для получения оценочных показателей необходимо проводить диагностику предприятия с определенной периодичностью: один раз в год при подготовке годового отчета с использованием всех инструментов финансовой диагностики: ежемесячно (мониторинг), при котором осуществляется контроль показателей, характеризующих оперативные результаты деятельности.
В качестве показателей для оценки финансового состояния рекомендуется использовать не только традиционные показатели ликвидности и платежеспособности, но и данные о денежных потоках предприятия, которые дают более надежную информацию о действительном положении платежеспособности предприятия.
На большинство коэффициентов, используемых в анализе финансового состояния предприятия, оказывают влияние одни и те же факторы. По этой причине целесообразно заменить их одним агрегированным показателем. Это, в частности, может быть коэффициент банкротства .
Для проведения диагностики финансового состояния экономического субъекта могут быть использованы следующие методики:
Качественные методики диагностики финансового состояния, включающие проведение вертикального и, горизонтального анализа, анализа ликвидности баланса, а также использование формализованных анкетных схем. В качестве недостатка можно отметить тот факт, что качественные методики существенно ограничены в условиях сильной инфляции в экономике.
Трансформационные методики диагностики финансового состояния, которые направлены в большей степени на преобразование отчетности в более удобный для восприятия вид за счет агрегирования статей, трансформации в соответствии с МСФО и т.п. Однако, данные методики также достаточно сложно использовать для подготовки конкретных выводов и рекомендаций, так как используемые методы в основном используются только для обеспечения сопоставимости данных различных отчетных периодов .
В зависимости от целей проведения диагностики финансового состояния, как аналитической составляющей в рамках аудита и финансового консалтинга необходимо выделить следующие его виды: экспрессдиагностика; комплексная диагностика финансово-экономического состояния; диагностика банкротства.
Экспресс-диагностика подразумевает под собой непрерывный анализ текущей хозяйственной деятельности. Целью данного вида диагностики является выявление проблем, связанных с управлением и экономическими ресурсами предприятия. Данные, полученные в процессе экспрессдиагностики, имеют предварительные результаты, а выводы являются вероятностными. Основной проблемой проведения данной диагностики является выбор финансовых показателей как по количеству, так и по составу.
Комплексная диагностика по полученным данным экспрессдиагностики и в качестве самостоятельного исследования позволяет определить текущее состояние предприятия, оценить его инновационный потенциал, а также детально изучить проблемы и выявить причины их возникновения. Данный вид диагностики более точно оценивает многие аспекты финансовой деятельности, но на ее реализацию затрачивается большое количество времени.
Диагностика банкротства позволяет спрогнозировать кризисную ситуацию до ее очевидного появления. Для диагностики вероятности банкротства используются несколько подходов (официальные методики, авторские методики отечественных и зарубежных специалистов), основанных на применении:
трендового анализа обширной системы критериев и признаков:
ограниченного круга показателей;
интегральных показателей;
факторных регрессионных и дискриминантных моделей.
Весомым плюсом в проведении диагностики финансового состояния предприятия является использование как сложных динамических моделей (экономика страны, отдельная отрасль, конкретная организация), так и отдельных элементов систем (финансовый результат деятельности предприятия, основные бизнес-процессы) .
Необходимо проводить постоянный мониторинг наступления тех или иных рисков и угроз, разрабатывать меры по их снижению. Такие мероприятия непременно приведут к финансовой устойчивости предприятия, позволят укрепить позиции в условиях конкурентной борьбы и обеспечат непрерывное и бесперебойное функционирование производственного процесса в целом.
Обзор специальной научной литературы, посвященной проведению диагностики финансового состояния предприятия и методикам оценки, позволил выделить ряд проблем:
отсутствует общепринятая система показателей диагностики финансового состояния предприятия;
количество показателей, предлагаемых для анализа диагностики финансового состояния, в разных методиках значительно отличается: количество таких показателей может доходить до пятидесяти, однако при анализе финансового состояния важно учитывать качественное содержание показателей, их способность раскрыть уровень и динамику финансового состояния, выявить проблемы в финансово-хозяйственной деятельности, а не количество рассматриваемых коэффициентов;
в большинстве методик отсутствует деление показателей на обобщающие, позволяющие провести экспресс-диагностику, и частные, дающие возможность проведения детализированной оценки финансового состояния
не все показатели имеют свои нормативы для сравнения, кроме того, зачастую отсутствует обоснование расчета нормативов.
Таким образом, диагностика финансового состояния организаций, представляющая анализ и оценку экономических показателей их деятельности, имеет огромное значение для выявления и использования имеющихся резервов. Методы, используемые в настоящее время для проведения финансовой диагностики состояния предприятий, не в полной мере учитывают их отраслевые особенности и специфику финансово-хозяйственной деятельности, не отражают реальное финансовое положение предприятия на финансовом рынке.
