УЧЕТ ПОДАРКОВ ПРИ УСН

Любая организация может дарить подарки, приуроченные, например, к каким-либо праздникам или юбилеям. Подарки могут быть предназначены своим работникам, сторонним юридическим лицам – деловым партнерам фирмы, а также физическим лицам, не являющимся сотрудниками организации.

При упрощенной системе налогообложения (УСН) налоговый учет подарков как раз-таки и зависит от того, для кого они предназначены. При этом подарки могут уменьшить налоговую базу по единому налогу или наоборот, никаким образом не повлиять на расчет единого налога.

Подарки, предназначенные для работников фирмы
Как известно, перечень расходов, на которые организация может уменьшить полученные ей доходы, предусмотрен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК). Данный перечень не содержит расходов в форме подарков своим сотрудникам.
Кроме того, согласно п. 2 указанной статьи расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, то есть быть документально подтвержденными и экономически оправданными. Поскольку подарки дарятся не с целью получения дополнительного дохода фирмы, то связанные с ними расходы сложно отнести к экономически обоснованными.
Следует обратить внимание на то, что вопрос, подлежит ли стоимость подарков сотрудникам организации обложению взносами на обязательное пенсионное страхование, является спорным.
Так, по мнению налоговых органов и Минфина, стоимость подарков сотрудникам организации является объектом обложения указанными взносами.
Однако, как известно, при УСН не платится налог на прибыль, а согласно п. 3 статьи 236 НК выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН, а следовательно, и страховыми пенсионными взносами.
Кроме того, поскольку подарки не предусмотрены системой оплаты труда организации, то их стоимость не должна облагаться пенсионными взносами.
Помимо взносов на обязательное пенсионное страхование, стоимость подарков также налогооблагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если она превышает 4000 руб.
Что касается бухгалтерского учета подарков для своих сотрудников, то их стоимость будет учтена как внереализационные расходы.