|
А. Локтионова БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЙ ПРИ АВАНСОВОМ И БЕЗАВАНСОВОМ СПОСОБЕ НАЧИСЛЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫРазделы: Бухгалтерский учетСогласно статье 129 Трудового кодекса (ТК) заработная плата или оплата труда работника представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Бухгалтерский начислений при авансовом способе выплаты заработной платы Авансовая система начисления и выплаты заработной платы предполагает выдачу работникам за первую половину месяца аванса, а по итогам месяца – заработной платы (а точнее, ее остатка за минусом ранее выданного аванса). При применении этом в коллективном и (или) трудовом договорах должны быть указаны: - размер аванса; - срок выплаты аванса; - срок выплаты заработной платы. Выплата аванса работнику организации отражается следующей записью в бухгалтерском учете: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса», К 51 «Расчетные счета» Согласно п. 1 статьи 226 НК российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. В соответствии с п. 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Начисление НДФЛ отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». В соответствии с п. 3 статьи 243 НК в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Сумма страховых взносов на ОПС согласно статье 24 Закона исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Страховые взносы на ОСС начисляются также в конце месяца. В бухгалтерском учете начисление ЕСН, страховых взносов на ОПС и ОСС по итогам месяца отражается следующей записью: Д 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» (и др.) К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Бухгалтерский учет начислений при безавансовом способе выплаты заработной платы Безавансовый способ начисления и выплаты заработной платы предполагает расчет заработной платы работников за фактически отработанное время или выполненный объем работ как минимум два раза в месяц – то есть использование безавансового способа не означает, что в середине месяца оплата труда производиться не будет. В коллективном и (или) трудовом договорах должно быть указано ежемесячное количество выплат заработной платы на основании табеля учета рабочего времени. Начисление заработной платы при безавансовом способе производится следующей проводкой: Д 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начисление ЕСН, НДФЛ и страховых взносов на ОПС и ОСС производится в общеустановленном порядке в конце месяца. Начисления на заработную плату на выплаты в пользу работников в середине месяца не производятся. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 3 статьи 223 НК). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
