ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 0409115 ОСТАТКА ПО СЧЕТУ 47404 В РАЗД. 1 ПО СТРОКЕ 2.6 «ПРОЧИЕ ТРЕБОВАНИЯ»

Денежные средства, перечисленные банком на валютные биржи в целях исполнения имеющихся требований по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам, учитываемые на балансовом счете 47404 ''Расчеты с валютными и фондовыми биржами'', а также средства, перечисленные в фонд поддержания ликвидности валютной биржи в целях осуществления конверсионных операций, рассматриваются как прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П. Оценка риска в отношении указанных требований осуществляется кредитной организацией с применением общих подходов, изложенных в Положении N 254-П.

Об этом Письмо Банка России от 28.01.2008 N 15-3-3-2/372.

Основываясь на принципе приоритета экономического содержания над юридической формой, комиссионные доходы/расходы, связанные с размещением/привлечением денежных средств, включая вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, а также штрафы (повышенные проценты), полученные/уплаченные банком по этим операциям, приравниваются к процентным доходам/расходам.

В связи с этим комиссии и вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, штрафы по операциям кредитования следует отражать по ст. 1 ''Процентные доходы'' формы 807, в связи с чем требования к контрагентам по получению денежных средств в уплату комиссий за оказание услуг по ведению и обслуживанию их ссудных счетов рекомендуем включать в расшифровку S12101/1.2 формы 0409110 ''Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитных организаций'', в том числе в части сумм, учтенных на иных символах формы 0409102 , отличных от предусмотренного данной расшифровкой.

Денежные средства, перечисленные банком на валютные биржи в целях исполнения имеющихся требований по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты и биржевым срочным сделкам, учитываемые на балансовом счете 47404 ''Расчеты с валютными и фондовыми биржами'', а также средства, перечисленные в фонд поддержания ликвидности валютной биржи в целях осуществления конверсионных операций, рассматриваются как прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П). Оценка риска в отношении указанных требований осуществляется кредитной организацией с применением общих подходов, изложенных в Положении N 254-П.

Данные требования подлежат отражению по строке 2.6 ''Прочие требования'' разд. 1 формы 115.