ПОРЯДОК КЛАССИФИКАЦИИ ССУДЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ ЗАЕМЩИКА И ЕГО КОНТРАГЕНТОВ И ВЫЯВЛЕНИИ ОШИБКИ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Сам по себе факт представления заемщиком недостоверной отчетности, в том числе и после представления заемщиком очередной отчетности, признанной кредитной организацией достоверной, может рассматриваться как дополнительный фактор риска, касающийся репутации заемщика, который может влиять на оценку заемщика при формировании резерва на возможные потери по ссуде.

Об этом Письмо Банка России от 25.11.2010 N 15-1-3-9/5645.

В общем случае ссуда, предоставленная кредитной организацией заемщику А для приобретения продукции поставщика В и впоследствии использованная последним на выдачу займа фирме С, подпадает под требования п. 3.14.1 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности'' (далее - Положение N 254-П), в соответствии с которыми должна классифицироваться не выше чем в III категорию качества.

Вместе с тем п. 3.14.3 Положения N 254-П позволяет кредитной организации классифицировать указанную ссуду в более высокую, чем III, категорию качества при наличии решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации и обоснования такого решения.

Указанное обоснование должно содержать анализ всех обстоятельств, которые связаны с конкретной ссудой, и вывод кредитной организации об отсутствии риска, связанного с ее направлением заемщиком на цели, указанные в пп. 3.14.1 Положения N 254-П, и о достаточности источников у заемщика для обслуживания долга по ссуде в полном объеме и в установленные договором сроки, а также вывод об отсутствии фактов (намерений) сокрытия реального кредитного риска.

При представлении заемщиком кредитной организации уточненной отчетности с объяснением причин расхождений, в случае если расхождения обусловлены техническими факторами и содержательно данные расхождения не носят существенного характера, то есть отчетность, использованная в целях оценки финансового положения заемщика, не привела к искажению объективного представления о его финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности, а также при наличии уверенности в достоверности данных, содержащихся в уточненной отчетности, требования п. 3.12 Положения N 254-П могут не применяться.