ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ ТРЕБОВАНИЙ ПО СДЕЛКАМ РЕПО

Банки-контрагенты по сделке РЕПО должны отражать денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, на лицевых счетах, открываемых на соответствующих счетах второго порядка балансовых счетов N 315 ''Прочие привлеченные средства кредитных организаций'' и N 322 ''Прочие размещенные средства в кредитных организациях''.

Об этом Письмо Банка России от 18.02.2013 N 41-1-3-8/258.

В случае если между банком 1, действующим в качестве брокера, и банком 2 заключен договор внебиржевого РЕПО, при этом банк 1 действует от своего имени, но за счет денежных средств физического лица, то банк 2 несет кредитный риск на банк 1. При этом полагаем целесообразным в целях вынесения решения о категории качества ссудной задолженности, предоставленной банку 1, также принимать во внимание финансовое положение физического лица, в интересах которого заключена сделка РЕПО.

В соответствии с п. 1.4 Приложения к Письму Банка России от 07.09.2007 N 141-Т ''Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа'' денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств в порядке, установленном нормативными актами Банка России для операций по привлечению (размещению) денежных средств.

Согласно п. 1.15 ч. I ''Общая часть'' Положения Банка России от 26.03.2007 N 302-П ''О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации'' (далее - Положение N 302-П), п. п. 4.52 и 4.53 ч. II ''Характеристика счетов'' Положения N 302-П аналитический учет по счетам учета прочих привлеченных (размещенных) средств должен вестись по каждому договору в разрезе заемщиков и иных контрагентов.

В связи с этим лицевые счета, открываемые на соответствующих счетах учета прочих привлеченных (размещенных) средств по сделкам РЕПО, следует вести по каждой сделке в разрезе контрагентов.