РАЗЪЯСНЕНО ПОНЯТИЕ "БИВАЛЮТНАЯ СДЕЛКА"

К бивалютным сделкам относятся сделки, по которым требование и обязательство выражены в разных иностранных валютах. Учитывая изложенное, валютный своп, предусматривающий продажу иностранной валюты с обязательством ее обратного выкупа за рубли через определенный срок по заранее установленному курсу, не является бивалютной сделкой. Срочную часть указанной сделки следует рассматривать в качестве сделки на покупку иностранной валюты.

Об этом Письмо Банка России от 19.03.2008 N 15-1-2-8/1324.

Понятия ''номинальная контрактная стоимость финансового инструмента'', содержащиеся в Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И ''Об обязательных нормативах банков'' (далее - Инструкция N 110-И) и в Положении Банка России от 20.03.2006 N 283-П ''О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери'' (далее - Положение N 283-П), являются аналогичными и представляют собой стоимость финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В целях Инструкции N 110-И, так же как и в целях Положения N 283-П, к бивалютным сделкам относятся сделки, по которым требование и обязательство выражены в разных иностранных валютах. Учитывая изложенное, валютный своп, предусматривающий продажу иностранной валюты с обязательством ее обратного выкупа за рубли через определенный срок по заранее установленному курсу, не является бивалютной сделкой. Срочную часть указанной сделки следует рассматривать в качестве сделки на покупку иностранной валюты.

В графах 5 и 6 разд. 2 ''Срочные сделки, предусматривающие поставку базисного актива'' и соответствующих графах разд. 3 ''Срочные сделки расчетные (беспоставочные)'' отчетности по форме 0409155 ''Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах'' следует отражать остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие сумму положительных и отрицательных переоценок на дату составления отчетности.