ПОРЯДОК ВКЛЮЧЕНИЯ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В РАСЧЕТ ВЕЛИЧИНЫ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) СУБОРДИНИРОВАННЫХ ЗАИМСТВОВАНИЙ, А ТАКЖЕ РЕЗЕРВНОГО И ИНЫХ ФОНДОВ
В случае если учетной политикой кредитной организации, определяющей порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, предусмотрено обособление сумм, направляемых в фонды, использование которых приводит к уменьшению имущества (например, фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования), и для указанных целей учетной политикой предусмотрено ведение лицевых счетов по балансовому счету 10801 ''Нераспределенная прибыль'', на которых отражается информация о суммах прибыли, аккумулированных в составе соответствующих фондов, то при расчете величины собственных средств (капитала) кредитной организации следует уменьшать остатки по счету 10801 на суммы нераспределенной прибыли, учтенные на соответствующих лицевых счетах.
Об этом Письмо Банка России от 07.02.2008 N 15-1-1-7/587.
Пунктом 3.11.1 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П ''О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций'' (в ред. Указания Банка России от 20.02.2007 N 1793-У, далее - Положение N 215-П) устанавливаются ограничения по размеру включаемых в состав источников дополнительного капитала различных видов субординированных заимствований в зависимости от условий их привлечения, установленных соответствующими договорами.
Так, абз. 2 п. 3.11.1 Положения N 215-П установлено, что субординированные заимствования, привлеченные сроком на 10 лет с одновременным наличием в договоре условия о праве Банка России приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), могут включаться в состав дополнительного капитала в сумме, не превышающей 100% от величины основного капитала.
С момента дополнения договора субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), привлеченного кредитной организацией до ввода в действие Указания Банка России от 20.02.2007 N 1793-У, условиями, содержащимися в предыдущем абзаце , договор субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) может быть признан соответствующим условиям абз. 2 п. 3.11.1 Положения N 215-П и, соответственно, включаться в состав дополнительного капитала с начала срока действия дополнительного соглашения в сумме, не превышающей 100% от величины основного капитала.
То есть положения абз. 2 п. 3.11.1 Положения N 215-П распространяются в том числе на случаи, о которых идет речь в запросе, а именно:
на случай, когда к договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), привлеченного на срок менее 10 лет, кредитная организация после ввода в действие Указания Банка России от 20.02.2007 N 1793-У заключила дополнительное соглашение, увеличивающее общий срок привлечения кредита до 10 лет и более, а также включающее условие о праве Банка России приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа);
на случай, когда первоначальный договор был заключен на срок 10 лет и в дальнейшем дополнительным соглашением было включено условие о праве Банка России приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).
В соответствии с п. 2.1.5 Положения N 215-П резервный фонд, сформированный кредитной организацией и учитываемый на балансовом счете 10701 ''Резервный фонд'', является самостоятельным источником основного капитала.
Иные фонды, формируемые за счет прибыли, не распределенной между акционерами (участниками), и отражаемые на балансовом счете 10801 ''Нераспределенная прибыль'', учитываются при расчете величины собственных средств (капитала) в составе финансового результата (положительного либо отрицательного) в зависимости от наличия аудиторского подтверждения в соответствии с п. п. 2.1.11 , 2.2.4 и 3.9 Положения N 215-П.
Соответствующие фонды участвуют в формировании величины собственных средств (капитала) следующим образом.
В случае если учетной политикой кредитной организации, определяющей порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, предусмотрено обособление сумм, направляемых в фонды, использование которых приводит к уменьшению имущества (например, фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования), и для указанных целей учетной политикой предусмотрено ведение лицевых счетов по балансовому счету 10801 ''Нераспределенная прибыль'', на которых отражается информация о суммах прибыли, аккумулированных в составе соответствующих фондов, то при расчете величины собственных средств (капитала) кредитной организации следует уменьшать остатки по счету 10801 на суммы нераспределенной прибыли, учтенные на соответствующих лицевых счетах.
В случае если учетной политикой банка не предусмотрено обособление сумм указанных фондов на лицевых счетах по балансовому счету 10801 , соответствующие фонды участвуют в формировании величины собственных средств (капитала) в объеме, отраженном на счете 10801 на дату расчета величины капитала.
