ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И РАЗМЕРЕ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НА ДЕТЕЙ В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 21.11.2011 N 330-ФЗ

В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ (в том числе в связи с непредставлением работодателю заявления налогоплательщика или необходимых документов для получения данного вычета), то по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

Об этом Письмо ФНС РФ от 24.01.2012 N ЕД-3-3/185@.

На первое обращение даны соответствующие разъяснения о том, что проект федерального закона N 511230-5 ''О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации'', предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей, в то время был направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации.

Закон был подписан Президентом Российской Федерации только 21.11.2011.

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ ''О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации ''О статусе судей в Российской Федерации'' и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации'' (далее - Закон N 330-ФЗ) внесены изменения в правила предоставления стандартного вычета на ребенка.

Изменения вступили в силу с даты официального опубликования (22.11.2011) Закона N 330-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

В частности, указанным Законом N 330-ФЗ установлены размеры вычета на первого, второго, третьего и последующих детей ( пп. ''а'' п. 8 ст. 1 , ч. 2 ст. 5 Закона N 330-ФЗ).

С 1 января 2011 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб., на третьего и каждого последующего - 3000 руб. На каждого ребенка-инвалида вычет предоставляется в размере 3000 руб. С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним.

Учитывая, что стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.