ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ФИЗЛИЦОМ В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ

Социальный налоговый вычет уменьшает налогооблагаемый доход налогоплательщика и сумму налога на доходы физических лиц, фактически уплаченную в бюджет в налоговом периоде, то есть налогоплательщику возвращается (полностью или частично) уплаченный налог.

Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 29.02.2012 N 20-14/14805@.

На основании положений п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, признаваемые налоговыми резидентами России в налоговом периоде, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ. Это право реализуется налогоплательщиками независимо от их гражданства и (или) места регистрации.

Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение (с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде (до 1 января 2009 г. - не более 100 000 руб.). Исключение составляют расходы на обучение детей налогоплательщика и дорогостоящее лечение, указанные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. Такими документами, в частности, могут являться:

1. договор, заключенный с образовательным учреждением;
2. платежные документы, подтверждающие факт внесения денежных средств в счет платы за свое обучение.