РАЗЪЯСНЕН ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ФИЗЛИЦОМ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ЧАСТИ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ

В 2012 г. налогоплательщик вправе с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение ребенка представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 - 2011 гг., а также пакеты документов, при условии, что в указанном налоговом периоде был получен доход, облагаемый по ставке 13%.

Об этом Письмо УФНС России по г. Москве от 16.04.2012 N 20-16/033210@.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых установлена ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 названной статьи Налогового кодекса РФ, а также в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Такими документами, подтверждающими факт перечисления налогоплательщиком денежных средств учреждению, оказавшему образовательные услуги, являются платежные документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, кассовые чеки и другие документы).

К указанным документам налогоплательщик также прилагает:

1. копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
2. справки по форме 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
3. копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);
4. копию свидетельства о рождении ребенка.