Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, РАБОТАВШЕГ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ВО ВЬЕТНАМЕ В ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Разделы: Налог на прибыль; НДФЛ. Определение налоговой базы, Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Суммы налога с доходов в виде премий, уплаченные в Российской Федерации, подлежат вычету из налога, взимаемого во Вьетнаме, если взимание налога во Вьетнаме не противоречит ст. 22 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Об этом Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-04-05/4-1350.

С доходов в виде премий, относящихся к доходам от источников в Российской Федерации, удерживался налог в Российской Федерации по ставке 30 процентов, поскольку физическое лицо не являлось налоговым резидентом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Соглашение) указанное Соглашение применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся государствах.

В п. 1 ст. 4 Соглашения установлено, что для целей применения Соглашения выражение ''лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся государстве'' означает любое лицо, которое на основании законодательства этого государства облагается налогом в этом государстве на основе его местожительства, постоянного местопребывания, места регистрации, местонахождения органа управления или любого другого аналогичного критерия.

В соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. С учетом данной нормы в 2003 - 2008 гг. физическое лицо не рассматривалось в качестве резидента Российской Федерации и его доходы от источников во Вьетнаме в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагались.

Что касается п. 2 ст. 4 Соглашения, то его положения применяются только в случаях, когда физическое лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся государствах.

Статьей 22 Соглашения предусмотрено, что любые доходы, не упомянутые в предыдущих статьях Соглашения, полученные лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве из источников в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Поскольку премии не являются доходами от работы по найму, подпадающими под действие ст. 15 Соглашения, и при этом относятся к доходам от источников в Российской Федерации, они в соответствии со ст. 22 Соглашения могут облагаться налогом в Российской Федерации. При этом обязанность исчислить, удержать налог и перечислить его в соответствующий бюджет возложена на российскую (головную) организацию, выплачивающую такой доход.

В отношении обоснованности налогообложения таких доходов во Вьетнаме следует обратиться в компетентные органы СРВ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Соглашения двойное налогообложение устраняется тем Договаривающимся государством, в котором физическое лицо является налоговым резидентом. То есть суммы налога с доходов в виде премий, уплаченные в Российской Федерации, подлежат вычету из налога, взимаемого во Вьетнаме, если взимание налога во Вьетнаме не противоречит ст. 22 Соглашения.

Что касается требований российской организации к физическому лицу о возврате сумм налога с дохода физического лица, взысканных вьетнамскими налоговыми органами с представительства, то данные правоотношения находятся вне рамок законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Почему важны рейтинги МФО при выборе займа: мнение экспертов

Почему стоит воспользоваться услугами налогового консультирования?

Государственная поддержка социального предпринимательства: возможности для стартапов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014