УЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЗАНИМАЮЩЕЙСЯ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМИ ПЕРЕВОЗКАМИ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ БАНКА В ОПЛАТУ ПРЕМИАЛЬНЫХ БАЛЛОВ

Оплата банком начисленных баллов организации, занимающейся железнодорожными перевозками, не приводит к возникновению у физических лиц экономической выгоды (дохода), предусмотренной ст. 41 НК РФ, поскольку указанная оплата носит возмездный характер и представляет собой взаимные расчеты в рамках договорных отношений.

Об этом Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/1/2421.

В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к доходам в целях гл. 25 ''Налог на прибыль организаций'' относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Квалификация доходов, получаемых от банка в счет оплаты начисленных баллов, для целей налогообложения обусловлена условиями договора, заключенного между налогоплательщиком и банком, а также условиями договора перевозки, заключенного между налогоплательщиком и физическим лицом - участником программы лояльности.

В связи с отсутствием в письме достаточной информации предоставить более полный ответ на поставленные вопросы не представляется возможным.

Что касается вопроса о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц, сообщаем, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Оплата банком начисленных баллов организации, занимающейся железнодорожными перевозками, не приводит к возникновению у физических лиц экономической выгоды (дохода), предусмотренной ст. 41 НК РФ, поскольку указанная оплата носит возмездный характер и представляет собой взаимные расчеты в рамках договорных отношений.