ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКОМ ПО ЗАПРОСУ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ВЫПИСОК ПО ОПЕРАЦИЯМ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ КОНТРАГЕНТОВ

Запросы о представлении справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на них, выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) направляются налоговыми органами в банк согласно ст. 86 НК РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.03.2008 N 16-10/028566@.

На основании п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

При этом согласно п. 3 ст. 86 Налогового кодекса РФ форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов утвержден Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ- 3-06/829@.

В ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что истребование налоговыми органами у контрагентов или у иных лиц документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Оно не связано с обязанностью банков представлять соответствующие справки и выписки по счетам их клиентов.