ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СЛУЧАЕ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО РАЗНЫМ ТЕХНИЧЕСКИМ ЗАДАНИЯМ

При расчете суммы резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения величина просроченной дебиторской задолженности определяется по данным инвентаризации дебиторской задолженности без уменьшения на суммы авансов, полученных от заказчика по другим заданиям договора.

Об этом Письмо Минфина РФ от 16.03.2010 N 03-03-06/1/142.

Согласно п. 4 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности в порядке, установленном указанным п. 4 ст. 266 Кодекса.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса (для банков - от суммы доходов, определенных в соответствии с гл. 25 Кодекса, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Особенностей по инвентаризации дебиторской задолженности для целей определения суммы резерва по сомнительным долгам нормами ст. 266 Кодекса не установлено.