ПРИМЕНЕНИЕ НДС В ОТНОШЕНИИ РЕКЛАМНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ КАЗАХСКИМ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, российская организация, применяющая указанный специальный налоговый режим, приобретающая у казахского индивидуального предпринимателя, не зарегистрированного на территории Российской Федерации, рекламные услуги, обязана уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

Об этом Письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-08/181.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса. Так, согласно пп. 4 п. 1 данной статьи Кодекса местом реализации рекламных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

Таким образом, местом реализации рекламных услуг, оказываемых иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах Российской Федерации, российской организации, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.