ДИВИДЕНДЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИЕЙ В ПОЛЬЗУ РЕЗИДЕНТА НИДЕРЛАНДОВ, ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ТЕРРИТОРИИ РФ

При соблюдении условий, касающихся доли участия и размера инвестиций, установленных пп. ''a'' п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996, дивиденды, выплачиваемые российской компанией в пользу компании - резидента Нидерландов, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации по ставке 5 процентов. Во всех остальных случаях к дивидендам, выплачиваемым нидерландским компаниям, применяется ставка налога на доходы от источников в Российской Федерации в размере 15 процентов.

Об этом Письмо Минфина РФ от 15.08.2007 N 03-08-05.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства, могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:

a) 5 процентов общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25 процентов и которая инвестировала в нее не менее 75 тыс. экю или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся государств;

b) 15 процентов общей суммы дивидендов во всех других случаях.

Термин ''прямое участие'' означает, что доля участия в капитале в размере 25 процентов должна принадлежать непосредственно самой компании, в пользу которой выплачиваются дивиденды, без учета долей ее дочерних и иных зависимых компаний. Под инвестированием в капитал компании подразумевается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца.

Согласно п. VI Протокола к Соглашению для определения, выполнено ли условие о минимальном инвестиционном вкладе в размере 75 тыс. экю, установленном пп. ''a'' п. 2 ст. 10 Соглашения, учитывается взнос, оцениваемый на момент инвестирования. Следовательно, размер инвестиций определяется на момент их фактического осуществления и равен сумме, фактически уплаченной на дату приобретения акций, не подлежащей последующему пересчету в связи с колебаниями биржевого или валютного курса.