Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

УСН В 2009 ГОДУ: ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

Разделы: УСН

На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с п. 1 статьи 346.15 Налогового кодекса (НК) описание, какие доходы не учитываются при определении объекта налогообложения, перенесено в п. 1.1.

Согласно п. 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) не учитываются:

  • доходы, указанные в статье 251 НК;
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 статьи 284 НК;
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 статьи 224 НК.

На основании Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ с 1 января 2009 г. в соответствии с вновь введенным п. 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения при УСН дополнительно не учитываются у организаций доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в п. 3 статьи 284 НК.

У индивидуальных предпринимателей дополнительно не учитываются такие доходы, как:
  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях, в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 статьи 217 НК;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 статьи 212 НК;
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

В соответствии с п. 1 статьи 346.15 НК и статьей 251 НК уменьшение доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими УСН, на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг), не предусмотрено. Это продолжает действовать и после 1 января 2009 г. Поэтому налогоплательщикам, применяющим УСН, вместо выставления счетов-фактур лучше снизить цену реализации.

ТСЖ вправе при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода за 2007 г. произвести перерасчет налоговой базы исходя из того, что денежные средства, отчисляемые членами ТСЖ на проведение ремонта или капитального ремонта общего имущества, в качестве доходов не учитываются.

Если гаражно-строительный кооператив содержится только за счет членских взносов и использует указанные средства исключительно в рамках уставной деятельности, то суммы, полученные гаражно-строительным кооперативом в виде платежей от его членов на содержание и ремонт гаража, содержание штата сотрудников, установку системы пожаротушения, а также на оплату коммунальных услуг, не включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при наличии документов, подтверждающих использование данных денежных средств на указанные выше цели.

В соответствии с п. 1 статьи 346.15 НК и статьи 251 НК при определении объекта налогообложения налогоплательщик не учитывает членские взносы, но при осуществлении наряду с общественной деятельностью коммерческой деятельности вправе уменьшить полученные доходы только на расходы, непосредственно направленные для осуществления коммерческой деятельности. В случае когда невозможно произвести раздельный учет понесенных расходов, расходы для ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение доходов, определяются пропорционально доле поступлений от коммерческой деятельности в суммарном объеме всех поступлений.

При налогообложении не учитываются целевые поступления из бюджета бюджетополучателям, если организация является бюджетополучателем, то получаемые из бюджета субсидии и субвенции на покрытие расходов, связанных с оказанием льготным категориям граждан услуг по вывозу твердых бытовых отходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.

Если денежные средства поступают не из бюджета согласно бюджетной росписи, а в рамках заключенного контракта, то они не могут быть признаны бюджетным финансированием. Поэтому эти денежные средства в полном объеме включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности, должны расходоваться благотворительными организациями строго по целевому назначению, не связанному с их коммерческой деятельностью, осуществленные полностью или частично за счет этих средств расходы не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества, использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных п. 4 статьи 582 Гражданского кодекса, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

Если учредитель оказал организации временную финансовую помощь, которая впоследствии должна быть возвращена заимодавцу, в данном случае временная финансовая помощь может рассматриваться как краткосрочный заем, который заемщик обязан вернуть заимодавцу, при определении налоговой базы налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не учитывает доходы в виде средств, которые получены на основании договора краткосрочного займа (временной финансовой помощи), аналогично не учитывает доходы в виде средств, которые получены в счет погашения заимствований, в том числе беспроцентных.

При определении налоговой базы налогоплательщики, применяющие УСН, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплат не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и суммы возвращенных авансов и предоплат не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы, то возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.

Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и соответственно не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов.

При передаче организацией по договору мены объекта недвижимости (нежилых помещений) акционерному обществу в счет оплаты дополнительного выпуска акций банка доходов в связи с применением упрощенной системы налогообложения от реализации товаров не образуется.

При получении арендодателем от арендатора платежа для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм при истечении срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В случае если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации, денежные средства, полученные организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не признаются доходом для целей налогообложения. При этом НК не установлены какие-либо ограничения по использованию полученных средств, в том числе направляемых на погашения займа и оплату процентов.


Смотрите также: "УСН в 2009 году: общие положения".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Экосистема криптовалют: криптобиржа децентрализованного типа

Описание процедуры стрейчевания грузов

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014