Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДФЛ, ЕСЛИ РАБОТНИК В ОРГАНИЗАЦИИ УЖЕ НЕ РАБОТАЕТ


В п. 2 статьи 231 Налогового кодекса (НК) указано, что суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности. То есть, так или иначе, налог должен быть удержан.
А если работник уже не работает в организации, а в ходе налоговой проверки выяснилось, что НДФЛ с доходов этого работника удержан не полностью:
- кто в этом случае погашает задолженность – организация или бывший работник, за которым эта задолженность числится?
- каков в данном случае порядок взыскания налога?
Ответам на эти вопросы и посвящена данная статья.


Первый вопрос

Согласно статье 207 НК налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п. 1 статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам.
Таким образом, плательщиком налога признается физическое лицо, а не организация, которая согласно п. 1 статьи 226 НК исполняет в данном случае обязанности налогового агента и должна исчислить, удержать и уплатить налог в соответствующий бюджет.

Вопрос в другом: кто виноват в том, что налог удержан не полностью – организация или налогоплательщик? Поскольку налоговым агентом является организация, вероятнее всего, что вина целиком и полностью лежит на ней.
В таком случае организация должна быть привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьями 123 и 126 НК. Согласно статье 123 НК неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Статья 126 НК устанавливает ответственность налогового агента за непредставление в налоговый орган сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Таким образом, организация – налоговый агент может быть привлечена лишь к ответственности, саму же задолженность должен погасить налогоплательщик – бывший работник этой организации самостоятельно. Это также вытекает из п. 9 статьи 226 НК, где говорится, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.


Второй вопрос

Согласно уже упоминавшемуся п. 2 статьи 231 НК порядок погашения налогоплательщиками задолженности по НДФЛ предусмотрен статьей 45 НК.
Обязанность по уплате налога согласно п. 1 данной статьи должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК, согласно п. 1 которой в случае неисполнения обязанности по уплате налога в срок налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
При этом исковое заявление о взыскании налога за счет имущества работника может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Взыскание налога за счет имущества производится согласно п. 6 статьи 48 НК последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.


Таким образом, так или иначе, НДФЛ, который не был взыскан или был взыскан не полностью с работника организации, должен быть уплачен им, несмотря на то, что работник в данной организации уже не числится. Основанием для уплаты будет письменное уведомление налогового органа об обязанности погасить задолженность.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014