НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), не ведет деятельности. Организация арендует помещение, в котором расположено обособленное подразделение, которое не имеет отдельного баланса. Должна ли организация платить единый налог по месту нахождения обособленного подразделения? Должна ли организация платить НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?

Ответ:

Во-первых, согласно п. 6 статьи 346.21 Налогового кодекса (НК) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Поэтому единый налог по месту нахождения обособленного подразделения не уплачивается.

Что же касается уплаты НДФЛ, то согласно п. 7 статьи 226 налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ обособленные подразделения уплачивают сами по месту своего нахождения, причем только в том случае, если они имеют отдельный баланс.

Таким образом, НДФЛ должен начисляться и уплачиваться по месту нахождения подразделения независимо от того, имеет ли подразделение выделенный баланс или нет. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны перечисляться вашей организацией, поскольку собственный баланс не выделен.