|
Н. Афанасьева МЕСТНЫЕ НАЛОГИ В 2010 ГОДУ: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГРазделы: Налог на имущество физических лиц, Земельный налогС 2010 года внесены изменения в некоторые главы Налогового кодекса РФ, в частности Федеральные законы от 28.11.2009 №284-ФЗ "О внесении изменений в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", от 28.11.2009 №283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и др.
Законом №283-ФЗ внесены изменения в Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Так, объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а с 1 января 2009 г. в объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на названное имущество. В связи с этим предусмотрено, что за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях налогообложения инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Кроме того, инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. Данный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., т.е. изменения вводятся в действие обратным числом. Это означает, что с 1 января появляется новый объект налогообложения - доля в праве общей собственности на жилой дом, квартиру, дачу и др. Поэтому исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2009 г. может быть пересмотрена в сторону уменьшения. В соответствии с требованиями части первой НК (статей 78 и 79) налог за 2009 г. может быть пересчитан и возвращен из бюджета только по заявлению, представленному в налоговую инспекцию физическим лицом по местонахождению объекта недвижимости.
Законом №283-ФЗ предусматриваются изменения по земельному налогу. 1. Указом Президента РФ от 25.12.2008 №1847 на базе Роснедвижимости, Росрегистрации и Роскартографии создана Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр). В связи с этим в п. 4 статьи 85 и статью 396 НК внесены изменения в части представления этим органом (Росреестром) сведений о земельных участках в налоговые органы. Кроме того, предусмотрено, что форма представления этих сведений теперь будет утверждаться ФНС России. 2. Пункт 1 статьи 391 НК дополнен положением, в соответствии с которым налоговая база в отношении образованного в течение налогового периода земельного участка определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки на учет, т.е. имеется в виду кадастровый учет в государственном реестре объектов недвижимости. 3. Внесены изменения в п. 4 статьи 397 НК в части установления предельного срока привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков - физических лиц (не более трех лет). До 2010 г. привлечение к уплате налога граждан сроком исковой давности не ограничивалось. 4. Внесены изменения в п. 15 статьи 396 НК в части применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам для индивидуального жилищного строительства (до 1 января 2010 г. данные организации не применяли указанные повышающие коэффициенты). Плательщиками земельного налога признаются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (в т.ч. общей и долевой), праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Основанием для признания организаций и физических лиц плательщиками земельного налога являются документы, удостоверяющие права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения. При этом следует иметь в виду, что:
В то же время право пожизненного наследуемого владения земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, приобретенное гражданином до введения в действие ЗК, сохраняется (статья 21 ЗК). Вышеуказанные права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации, которая осуществляется с 31 января 1998 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Для целей налогообложения применяется кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены налогоплательщику до 1 марта текущего налогового периода. Применение изменений кадастровой оценки, произведенных в текущем налоговом периоде, которые доведены до налогоплательщика после 1 марта налогового периода, неправомерно (Письмо Минфина России от 22.10.2008 №03-05-05-02/65). Налоговые органы исчисляют земельный налог только в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам. Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 15 статьи 396 НК. Повышающие коэффициенты не применяются к земельным участкам, приобретенным (предоставленным) под жилищное строительство до 1 января 2005 г., а также к земельным участкам, предоставленным организациям под индивидуальное жилищное строительство (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-05-05-02/88). Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу и сумму налога за налоговый период в порядке и сроки, установленные нормативными актами муниципальных образований по земельному налогу. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, установленные гл. 26.1 и 26.2 НК РФ, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в установленные сроки, при этом расчеты по авансовым платежам не представляют. Суммы земельного налога (авансовых платежей), исчисленные в установленном порядке по уточненным налоговым декларациям (расчетам) за прошедшие налоговые (отчетные) периоды в связи с получением налогоплательщиком-организацией в текущем налоговом (отчетном) периоде сведений органа кадастрового учета о технических ошибках, допущенных при формировании и ведении государственного кадастра недвижимости и повлекших необходимость перерасчета налоговой базы и сумм земельного налога (авансовых платежей), не являются недоимкой. Обязанность по уплате указанных платежей должна быть исполнена организацией в ближайший предстоящий срок уплаты земельного налога (авансового платежа). При этом основания для начисления пеней и привлечения налогоплательщика к ответственности отсутствуют (Письмо Минфина России от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
