Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, КРОМЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

Разделы: Налоги, налогообложение и налоговый учет

Статья 47 Налогового кодекса (НК) определяет порядок принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика в случае невозможности произвести взыскание в соответствии со статьей 46 НК, а именно отсутствие средств на счете, либо их недостаток.

Условия взыскания

Для того чтобы налоговый орган был вправе обратить взыскание на иное имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, необходимо наличие 2-х условий:
  • организация или индивидуальный предприниматель должны иметь неисполненную обязанность по уплате налога, сбора пеней или штрафа;
  • на банковском счете организации или индивидуального предпринимателя отсутствует необходимый денежный остаток для исполнения обязанности по уплате налога, сбора пеней или штрафа.

Такое взыскание производится за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), в том числе за счет наличных денежных средств в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. При этом указанное взыскание может быть произведено с учетом сумм, указанных в решении налогового органа.

В случае если на счете организации или индивидуального предпринимателя есть достаточная сумма денежных средств, но использовать ее для уплаты налогов (сборов) невозможно (например, на эту сумму наложен арест судом в порядке обеспечения иска), то оснований для обращения взыскания на иное имущество налогоплательщиков нет.

Вынесение и исполнение решения о взыскании

Решение об обращении взыскания на имущество организации выносится руководителем налогового органа или его заместителем. В своем решении руководитель (заместитель руководителя) обосновывает взыскание налога, сбора за счет имущества организации, то есть указывает, что налогоплательщик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и сбора и что взыскать эту задолженность за счет денежных средств, находящихся на счетах данной организации или индивидуального предпринимателя, не представляется возможным из-за отсутствия на них необходимого денежного остатка.

Вынесенное руководителем или заместителем руководителя налогового органа решение об обращении взыскания на имущество организации направляется судебному приставу-исполнителю в течение 3-х дней со дня его вынесения.

Обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации.

Исполнительные действия по взысканию налога за счет имущества налогоплательщика должны быть совершены приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного решения.

Согласно требованиям статьи 47 НК постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации должно содержать:
  • фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
  • дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента-организации);
  • наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, на чье имущество обращается взыскание;
  • резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;
  • дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;
  • дату выдачи указанного постановления.

Постановление налогового органа подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа.

Постановление налогового органа направляется в службу судебных приставов сопроводительным письмом. Вместе с постановлением налоговый орган в обязательном порядке направляет:
  • расшифровку задолженности налогоплательщика с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации;
  • перечень расчетных, текущих и иных счетов налогоплательщика в банках и других кредитных организациях, а также информацию о мерах, предпринятых налоговыми органами для обеспечения решения о взыскании налога;
  • извещение банка о помещении расчетных документов в картотеку;
  • имеющиеся у налогового органа сведения об имуществе налогоплательщика (в том числе дебиторской задолженности) с приложением выписки из баланса должника по статьям актива, а также форм, отражающих расшифровку дебиторской задолженности и основных средств; о лицах, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика; фактические адреса, телефоны головной организации и структурных подразделений; сведения о результатах мер по розыску налогоплательщика и его имущества, осуществленных правоохранительными органами по запросу налогового органа; сведения о наличии кассовых аппаратов и мест их установки.

Последовательность для обращения взыскания

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:
  • наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 НК;
  • имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
  • готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
  • сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
  • имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами налогоплательщика, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения задолженности налогоплательщика за счет вырученных сумм.

Должностным лицам налоговых органов (таможенных органов) запрещено приобретать имущество налогоплательщика, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Указанный порядок взыскания налога распространяется на взыскание пеней, а также штрафа, но только в случаях, предусмотренных НК.


Смотрите также статью: "Взыскание налогов за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014