ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В СЛУЧАЕ ПЕРЕХОДА В ТЕЧЕНИЕ ГОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК
Вопрос:
Земельный участок находился в собственности организации до 5 марта 2007 года, когда он был продан другой организации. Кто в таком случае должен будет уплатить земельный налог? Каков порядок его расчета?
Ответ:
В соответствии с п. 7 статьи 396 Налогового кодекса (НК) в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Исходя из вопроса, следует, что, по-видимому, регистрация права собственности на земельный участок произошла 5 марта 2007 года, то есть до 15-го числа месяца. В таком случае, новый владелец должен уплатить налог за 10 месяцев. Старый владелец участка – за 2 месяца.
Значения коэффициентов в таком случае будут равняться:
- для нового собственника: 10 месяцев ÷ 12 месяцев = 0,83;
- для старого собственника: 2 месяца ÷ 12 месяцев = 0,17.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, умноженная на соответствующий коэффициент:
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ (статья 390 НК), налоговые ставки установлены в статье 394 НК.
Таким образом, формула для расчета земельного налога будет выглядеть следующим образом:
ЗН = КС×СН×К,
где ЗН – земельный налог;
КС – кадастровая стоимость земельного участка;
СН – налоговая ставка;
К – коэффициент (в рассматриваемом случае: 0,83 или 0,17).
