Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УСН

Разделы: УСН. Определение и признание доходов, УСН. Определение и признание расходов

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), передает по договору лизинга основное средство, по которому уплачивает лизинговые платежи. Будут ли они учитываться для целей расчета налоговой базы по единому налогу у лизингодателя? По истечении срока лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. Может ли лизингодатель учесть для целей единого налога расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга?

Ответ:

Сначала по первому вопросу.
В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК.

Что же включают в себя лизинговые платежи и будут ли они признаваться доходом налогоплательщика УСН?
Согласно п. 1 статьи 28 Федерального закона от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинговыми платежами признается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Лизинговые платежи будут учитываться в доходе от реализации, которым согласно статье 249 НК признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные лизингодателем услуги.

По второму вопросу.
Налогоплательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на расходы, закрытый перечень которых установлен в п. 1 статьи 346.16 НК. Согласно пп. 1 указанного перечня к таким расходам относятся расходы на приобретение основных средств, принимаемые налогоплательщиками с учетом положений п. 3 и п. 4 статьи 346.16 НК.

Однако основные средства, приобретенные для предоставления за плату (например, лизинг), согласно Плану счетов бухгалтерского учета (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 №94н) должны учитываться в составе «Доходных вложений в материальные ценности» (счет 03). Таким образом, они не признаются основными средствами, а являются материальными ценностями.

В соответствии пп. 5 п. 1 статьи 346.16 материальные расходы налогоплательщика УСН также могут учитываться им для целей расчета единого налога. Материальные расходы применяются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК (п. 2 статьи 346.16 НК). Однако расходов капитального характера, к которым относятся расходы на приобретение предмета лизинга, статьей 254 не предусмотрено.
Значит, в качестве материальных расходов затраты на приобретение предмета лизинга учтены быть не могут.

Минфин в своем письме от 25.10.2006 г. №03-11-04/2/223 предлагает учитывать указанные расходы на приобретение предмета лизинга в случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга лизингополучателю, как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации – пп. 23 п. 1 статьи 346.16 НК.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014