ПОРЯДОК УЧЕТА РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА РЕМОНТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Вопрос:
Организация формирует резерв предстоящих расходов на особо сложный и дорогой ремонт, осуществляемый в течение нескольких налоговых периодов. Каким образом учитывается остаток средств на конец текущего налогового периода при исчислении налога на прибыль?
Ответ:
Согласно п. 2 статьи 324 Налогового кодекса предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт за последние три года.
Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств накопление средств в резерв для финансирования особо сложного и дорогого ремонта осуществляется в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается.
Данный вопрос рассмотрел Минфин в письме от 05.09.2006 № 03-03-04/1/651.
Кроме того, при накоплении средств на ремонт основных средств в течение более чем одного налогового периода предельный размер отчислений в резерв может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период, при условии, что в предыдущих налоговых периодах аналогичные ремонты не осуществлялись.