|
Н. Афанасьева УЧЕТ РАСХОДОВ НА НИОКР У ИСПОЛНИТЕЛЯ ПРИ ПРИВЛЕЧЕНИИ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ СОИСПОЛНИТЕЛЯРазделы: Бухгалтерский учетОрганизации, выполняющие научно-исследовательские, обязуются провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) - разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию.
Научная организация также может привлекать соисполнителей по договору. Данная статья как раз и посвящена рассмотрению порядка отражения операций по НИОКР в учете организации-исполнителя при привлечении ей соисполнителей. Рассмотрим конкретные примеры. Пример 1 Научная организация ООО "РИП" заключила с заказчиком ООО "ДОЛ" договор на выполнение НИОКР в марте 2007 года. В этом же месяце ООО "РИП" получил от заказчика предоплату в размере 100%: 200000 руб. (включая НДС – 30508 руб.). Научная организация ООО "РИП" с согласия заказчика привлекла для выполнения части необходимых работ соисполнителя – ООО "ВАП". ООО "ВАП" получил в том же месяце предоплату в счет выполнения работ в размере 50%: 30000 руб. (включая НДС – 4576 руб.). Приемка окончательных работ у соисполнителя ООО "ВАП" была осуществлена в июне 2007 года. В этом же месяце соисполнитель получил оставшиеся 50% оплаты. Стоимость выполненных соисполнителем работ – 50847 руб. (НДС – 9153 руб.). Исполнитель ООО "РИП" передал выполненные НИОКР заказчику ООО "ДОЛ" в августе 2007 года.
Март 2007 г. 1. Отражение аванса, полученного исполнителем ООО "РИП" от заказчика ООО "ДОЛ", в счет выполнения НИОКР:
200000 руб. 2. Отражение НДС к уплате в бюджет по авансу:
200000 руб. × 18% ÷ 118% = 30508 руб. 3. ООО "РИП" перечислил аванс в размере 50% соисполнителю ООО "ВАП" в счет предстоящих работ:
60000 руб. ÷ 2 = 30000 руб. Июнь 2007 г. 1. Отражение стоимости выполненных работ соисполнителем ООО "ВАП":
50847 руб. 2. Отражение сумы НДС по работам, выполненным соисполнителем:
50847 × 18% = 9153 руб. 3. Зачет НДС, уплаченного соисполнителю в составе аванса:
30000 × 18% ÷ 118% = 4576 руб. 4. Оплата соисполнителю оставшейся 50%-ной суммы оплаты:
30000 руб. 5. Зачет НДС, уплаченного соисполнителю в составе оставшейся суммы оплаты:
9153 руб. – 4576 руб. = 4577 руб. Август 2007 г. 1. Отражение выручки от реализации НИОКР заказчику ООО "ДОЛ":
200000 руб. 2. Начисление НДС к уплате по выполненным работам:
200000 руб. × 18% ÷ 118% = 30508 руб. 3. Зачет НДС с суммы аванса в счет предстоящих работ, полученного исполнителем от заказчика в марте:
30508 руб. Пример 2 Научная организация ООО "ЛИРА" заключила договор на исполнение НИОКР с заказчиком ООО "ТАЙМ", причем согласно договору стоимость работ установлена в долларах США и составляет $7000 (включая НДС - $1067). 100%-ныйаванс ($7000) был перечислен исполнителю - ООО "ЛИРА". Для выполнения работ исполнитель с согласия заказчика привлек стороннюю организацию – соисполнителя ООО "ДОКА". Аванс в сумме оплаты по договору 66000 руб. (100%) был перечислен соисполнителю, включая НДС – 10067 руб. Затраты исполнителя ООО "ЛИРА" в части работ, выполненных собственными силами, составили 58000 руб. Все расчеты осуществляются в рублях по официальному курсу доллара, устанавливаемому ЦБ на день платежа. Курс доллара на дату получения исполнителем предоплаты под выполнение работ составлял 26 руб./$, на дату сдачи выполненных исполнителем работ заказчику - 27 руб./$.
1. Получение аванса под выполнение исполнителем ООО "ЛИРА" НИОКР по договору:
$7000 × 26 руб./$ = 182000 руб. 2. Отражение НДС к уплате в бюджет по авансу:
182000 руб. × 18% ÷ 118% = 27762 руб.
66000 руб. 4. Отражение стоимости работ, выполненных силами исполнителя ООО "ЛИРА":
58000 руб. 5. Отражение стоимости выполненных работ соисполнителем ООО "ДОКА":
55932 руб. 6. Отражение сумы НДС по работам, выполненным соисполнителем:
55932 × 18% = 10067 руб. 7. Зачет аванса, перечисленного соисполнителю ООО "ДОКА" в счет предстоящих работ:
66000 руб. 8. Зачет НДС по работам, выполненным соисполнителем:
10067 руб. 9. Отражение выручки от реализации НИОКР заказчику ООО "ТАЙМ":
182000 руб. 10. Начисление НДС к уплате по выполненным работам:
182000 руб. × 18% ÷ 118% = 27762 руб. 11. Зачет НДС с суммы аванса в счет предстоящих работ, полученного исполнителем от заказчика в марте:
30508 руб. 12. Списание себестоимости работ, выполненных силами исполнителя:
58000 руб. 13. Списание себестоимости работ, выполненных силами соисполнителя:
55932 руб. 14. Зачет НДС с суммы полученного исполнителем аванса:
27762 руб.
182000 руб. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
