Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА №2-НДФЛ: РАЗДЕЛЫ 3, 4, 5


В предыдущей статье мы рассмотрели особенности заполнения первых двух разделов новой формы справки, содержащей сведения о доходах физических лиц, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@: №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (Справка).

Настоящая статья посвящена рассмотрению оставшихся трех разделов Справки:
1. Доходы, облагаемые по ставке __%
2. Стандартные и имущественные налоговые вычеты
3. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Доходы, облагаемые по ставке __%

Раздел 3 Справки содержит сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка, то есть либо 13%, либо 30%, либо 9%, либо 35%. Также это может быть ставка, установленная в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения.
Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу по следующим графам:
- графа «Месяц» - в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса (НК), согласно которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).;
- графа «Код дохода» - указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Виды доходов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@);
- графа «Сумма дохода» - отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) соответственно;
- графа «Код вычета» - указывается код вычета напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 статьи 217 НК); соответствующий код выбирается из справочника «Коды вычетов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@);
- графа «Сумма вычета» - отражается соответствующая сумма вычета.
Следует учесть, что при заполнении данного раздела для каждого месяца может показываться только один доход определенного вида. В случае получения нескольких сумм дохода одного и того же вида в течение месяца значения полученных сумм складываются.

Стандартные и имущественные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК, а также имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 статьи 220 НК отражаются в разделе 4 Справки.
Раздел 4 заполняется в том случае, если указанные вычеты фактически предоставлялись налогоплательщику в течение налогового периода.
В пункте 4.1 «Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 НК, и имущественного налогового вычета, установленного пп. 2п. 1 статьи 220 НК, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
При этом заполняются следующие графы:
- графа «Код вычета» - указывается код вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@);
- графа «Сумма вычета» - отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду.
В пунктах 4.2 и 4.3 Справки указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 статьи 220 НК. Код налогового органа, выдавшего уведомление, указывается в п. 4.4 Справки.
В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период, а в пункте 4.6 – сумма предоставленного имущественного налогового вычета.

Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

В разделе 5 Справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода в следующем порядке.
Так, в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода (без учета налоговых вычетов) путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3 Справки, в пункте 5.2 – облагаемая сумма дохода.
Пункт 5.3 отражает общую сумму налога, исчисленную по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода, пункт 5.4 - общую сумму удержанного налога за налоговый период.
В случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет заполняется пункт 5.5 Справки, где указывается сумма произведенного возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы, зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет.
Пункт 5.8 Справки заполняется в случае, если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в пункте 5.9. В пункте 5.10 указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 статьи 226 НК.

Подпись Справки

Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». В поле «(Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы налогового агента – физического лица. Это может быть руководитель организации или главный бухгалтер. Он подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества. В поле «(должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку.
В поле «М.П.» проставляется печать. Подпись не должна закрываться печатью.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014