|
А. Локтионова ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА №2-НДФЛ: РАЗДЕЛЫ 3, 4, 5В предыдущей статье мы рассмотрели особенности заполнения первых двух разделов новой формы справки, содержащей сведения о доходах физических лиц, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@: №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» (Справка). Доходы, облагаемые по ставке __% Раздел 3 Справки содержит сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка, то есть либо 13%, либо 30%, либо 9%, либо 35%. Также это может быть ставка, установленная в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу по следующим графам: - графа «Месяц» - в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса (НК), согласно которой при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).; - графа «Код дохода» - указываются коды доходов, которые выбираются из справочника «Виды доходов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@); - графа «Сумма дохода» - отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) соответственно; - графа «Код вычета» - указывается код вычета напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 статьи 217 НК); соответствующий код выбирается из справочника «Коды вычетов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@); - графа «Сумма вычета» - отражается соответствующая сумма вычета. Следует учесть, что при заполнении данного раздела для каждого месяца может показываться только один доход определенного вида. В случае получения нескольких сумм дохода одного и того же вида в течение месяца значения полученных сумм складываются. Стандартные и имущественные налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 НК, а также имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 статьи 220 НК отражаются в разделе 4 Справки. Раздел 4 заполняется в том случае, если указанные вычеты фактически предоставлялись налогоплательщику в течение налогового периода. В пункте 4.1 «Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 НК, и имущественного налогового вычета, установленного пп. 2п. 1 статьи 220 НК, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде. При этом заполняются следующие графы: - графа «Код вычета» - указывается код вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов» (Приложение №2 к форме №2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@); - графа «Сумма вычета» - отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. В пунктах 4.2 и 4.3 Справки указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 статьи 220 НК. Код налогового органа, выдавшего уведомление, указывается в п. 4.4 Справки. В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период, а в пункте 4.6 – сумма предоставленного имущественного налогового вычета. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода В разделе 5 Справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода в следующем порядке. Так, в пункте 5.1 указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода (без учета налоговых вычетов) путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3 Справки, в пункте 5.2 – облагаемая сумма дохода. Пункт 5.3 отражает общую сумму налога, исчисленную по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода, пункт 5.4 - общую сумму удержанного налога за налоговый период. В случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет заполняется пункт 5.5 Справки, где указывается сумма произведенного возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы, зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет. Пункт 5.8 Справки заполняется в случае, если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в пункте 5.9. В пункте 5.10 указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 статьи 226 НК. Подпись Справки Заполненная Справка подписывается в поле «Налоговый агент (подпись)». В поле «(Ф.И.О.)» указываются фамилия и инициалы налогового агента – физического лица. Это может быть руководитель организации или главный бухгалтер. Он подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества. В поле «(должность)» указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле «М.П.» проставляется печать. Подпись не должна закрываться печатью. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
