Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ ДЕГУСТАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИИ


Дегустация (от лат. degustare - пробовать на вкус) представляет собой оценку качества пищевых и вкусовых продуктов и их полуфабрикатов, а также растительного сырья посредством обоняния и на вкус.

Дегустация используется в качестве специальной рекламной акции как один из способов продвижения товара или услуги. Весьма часто российские организации, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, устраивают дегустацию своих товаров на территории иностранных государств.

        Место реализации услуг – место дегустации

Порядок отражения в бухгалтерском учете и налогообложение будут зависеть от места реализации рекламных услуг.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (статья 38 Налогового кодекса (НК)).

В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 148 НК если покупатель услуг ведет деятельность на территории РФ, то она признается местом реализации услуг. Причем Россия признается местом ведения деятельности покупателя услуг, если он присутствует на территории страны согласно документам государственной регистрации. Если же они отсутствуют - то согласно учредительным документам организации, в которых указаны место управления организации, местонахождение его постоянно действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство).

Покупателем услуг по организации дегустации товаров на территории иностранных государств, оказанных иностранными организациями, является российская организация. Следовательно, место реализации услуг - РФ.

          Таможенное оформление продукции

При вывозе продукции на дегустацию за пределы территории РФ таможенным оформлением товаров, перемещаемых через таможенную границу, как правило, занимаются посредники - специализированные выставочные организации либо уполномоченные ими фирмы, имеющие лицензию таможенного брокера.

Для этого между организацией-рекламодателем и посредником заключается договор оказания услуг по транспортному экспедированию грузов. В этом случае предметом договора являются:
  • организация перевозки груза через таможенные границы РФ и иностранных государств, в том числе получение его в пункте назначения, проведение погрузочно-разгрузочных работ, обработка и сопровождение груза;
  • таможенное оформление с предоставлением всех документов и производством операций, установленных таможенным законодательством РФ и иностранных государств. Экспортером товаров признается организация-рекламодатель.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 164 НК товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта, облагаются НДС по ставке 0%. Вывозными таможенными пошлинами облагаются некоторые товары, которые вывозятся из России за пределы стран - членов Таможенного союза (Белоруссия, Казахстан, Киргизия или Таджикистан). Перечень таких товаров (в основном сырье) перечислен в Постановлении Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. №795.

В определенных случаях эти товары вывозятся беспошлинно на основании российских законов и международных договоров.

Кроме того, обязательно уплачивается таможенный сбор. Так, согласно п. 1 Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. №863 "О ставках таможенных сборов за таможенное оформление" за таможенное оформление товаров, таможенная стоимость которых не превышает 200000 руб., уплачивается сбор в размере 500 руб.

Для организации-рекламодателя суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные посредником, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а остальные расходы, связанные с дегустацией товаров, являются рекламными (пп. 1 п. 1 статьи 264 НК).

В пункте назначения посредник передает груз представителю организации, подписывает акт приема-передачи и выставляет счет на компенсацию всех своих затрат с предоставлением копий документов, подтверждающих произведенные расходы.

        Документальное оформление дегустации

Чтобы включить затраты на проведение дегустации в расходы на рекламу, необходимо документально подтвердить рекламный характер дегустации согласно Федеральному закону от 13.03.2006 №38-ФЗ "О рекламе" (Закон 38-ФЗ).

Согласно п. 1 статьи 3 Закона 38-ФЗ реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Документальным подтверждением расходов на рекламу будут следующие документы.

Во-первых, приказ или распоряжение руководителя предприятия-рекламодателя, содержащие решение о проведении рекламной акции и назначении ответственного лица. В данном документе необходимо указать цель проведения акции, причем формулировка должна соответствовать терминологии законодательства о рекламе.

Во-вторых, положение о проведении рекламной акции, в котором определяются форма, порядок, сроки и этапы проведения акции. Документ утверждается руководителем предприятия-рекламодателя.

В-третьих, договор на оказание рекламных услуг. Он необходим, если рекламная акция проводится рекламным агентством. В качестве предмета договора необходимо указать организацию дегустации. К договору должны прилагаться акт сдачи-приемки оказанных услуг и документы, подтверждающие их оплату.

Отчет по продажам товаров за период проведения дегустации также является подтверждающим документом. Отчет необходим, чтобы обосновать экономическую целесообразность расходов на проведение подобной рекламной акции в соответствии с п. 1 статьи 252 НК. Сам анализ можно подготовить путем сопоставления объема продаж до и после проведения дегустации товаров.

Документальным подтверждением дегустации также будут являться:
  • график проведения дегустаций с указанием дня, времени и места проведения;
  • отчет по расходам на дегустацию, где отражаются затраты организации на проведение дегустации: общая стоимость товаров, израсходованных на дегустацию, транспортные расходы, расходы по таможенному оформлению и т.д.


Смотрите также статью: "Налогообложение услуг по проведению дегустации за пределами России".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Коленчатые строительные подъемники: особенности, приемущества и область применения

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014