О ПРИМЕНЕНИИ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ БЕЛОРУССКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ПРЕДМЕТА ИССЛЕДОВАНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, И ФОРМИРОВАНИЮ ОТЧЕТОВ В РФ. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.01.2015 N СА-4-14/258Разделы: НДС. Прочие вопросы налогообложения, Налог на добавленную стоимость (НДС)МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО, в части своей компетенции сообщает следующее. Положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регулируются вопросы создания российскими организациями обособленных подразделений за пределами территории Российской Федерации. По вопросу места реализации работ, услуг и исчисления налога на добавленную стоимость (далее - налог) при оказании налогоплательщиком услуг организации - участнику Таможенного союза (далее - организация), не зарегистрированной на территории Российской Федерации, сообщается следующее. Как следует из запроса, налогоплательщик оказывает услуги белорусской организации по изучению предмета исследования, находящегося на территории Республики Беларусь, при этом формирование отчетов по предмету исследования осуществляется на территории Российской Федерации. При этом в запросе не уточнено, какие конкретно услуги налогоплательщиком оказываются организации, и не указан период их оказания. Согласно статье 2 Протокола от 11.12.2009 ''О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе'' (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 Протокола). Подпунктом 4 пункта 1 статьи 3 Протокола установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно- технологические (технологические) работы. При этом согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза в случае, когда работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком (плательщиком) этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 1 данной статьи . В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Протокола документами, подтверждающими место реализации работ (услуг), являются: договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов Таможенного союза; документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов Таможенного союза. Таким образом, в случае если организацией - участником Таможенного союза приобретаются услуги, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 3 Протокола, то местом их реализации признается территория Республики Беларусь и у налогоплательщика - российской организации не возникает объекта налогообложения в силу требований статьи 146 Кодекса. При этом если оказываемые услуги не относятся к услугам, поименованным в подпункте 4 пункта 1 статьи 3 Протокола, то местом реализации признается территория Российской Федерации в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 3 Протокола и их налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке. Дополнительно сообщается, что указанный выше Протокол с 01.01.2015 утрачивает силу в связи с вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) от 29.05.2014, при этом аналогичные нормы, указанные в пункте 3 Протокола, отражены в разделе 4 данного Договора. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.А.АРАКЕЛОВ 15.01.2015 © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
