Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







ПОРЯДОК УЧЕТА РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ СМЕНЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ, А ТАКЖЕ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ РЕЖИМ

Разделы: УСН. Определение налоговой базы при возврате на ОСН, УСН. Определение и признание расходов

Вопрос:

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы» с 2004 года, приобрела основное средство в ноябре 2003 года – до перехода спецрежим. В 2007 году она решила сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы». Каков порядок учета расходов на приобретение основного средства при смене объекта налогообложения, а также при переходе с УСН обратно на общий режим налогообложения?

Ответ:

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», определяют расходы в соответствии с порядком, установленным в статье 346.16 Налогового кодекса (НК). Поэтому при смене объекта с «доходов» на «доходы минус расходы» организации для определения порядка учета соответствующих расходов следует руководствоваться данной статьей. Порядок учета расходов на приобретение основных средств до перехода на УСН установлен в пп. 3 п. 3 указанной статьи НК.
Расходы на приобретение основных средств, которые были осуществлены до перехода на УСН, должны были быть отражены организацией при смене режима налогообложения в соответствии с положениями уже упоминавшегося выше пп. 3 п. 3 статьи 346.16 НК, но это касается только лишь организаций, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».
Поскольку изначально организация выбрала объект налогообложения «доходы», то указанная выше норма применяться не может.

В соответствии с п. 2.1 статьи 346.25 НК при переходе на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных и оплаченных до переходы на спецрежим основных средств в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации. Так как организация, осуществляющая смену объекта налогообложения на «доходы минус расходы», остаточную стоимость основных средств на дату смены объекта не определяет, то и расходы на приобретение основного средства в такой ситуации учтены быть не могут.

Теперь что касается учета рассматриваемых расходов на приобретение основных средств в случае возврата организации обратно на общую систему налогообложения.
Порядок учета расходов на приобретение основных средств в случае осуществления перехода с УСН на общий режим установлен в п. 3 статьи 346.25 НК, согласно которому если организация в случае такого перехода имеет основные средства, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 статьи 346.16 НК, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость таких основных средств определяется путем уменьшения их остаточной стоимости на дату перехода на УСН на сумму произведенных за период применения этой системы налогообложения расходов, определенных в соответствии с пп. 3 п. 3 указанной статьи НК.
Остаточная стоимость основных средств, приобретенных при обретенных до перехода на УСН с объектом «доходы» не уменьшается на сумму указанных расходов при переходе на общий режим. Таким образом, остаточная стоимость такого основного средства при возврате организации на общий режим налогообложения будет определяться на дату такого возврата и будет равна остаточной стоимости на дату перехода на УСН.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014